Rovněž nárok na odpočet DPH z plateb předcházejících uskutečnění zdanitelného plnění (§ 21 odst. 1 a § 72 odst. 3 zákona č. 235/2004 Sb. , o dani z přidané hodnoty) lze odepřít pro nesplnění hmotněprávních podmínek. Rozhodující však není (z povahy věci nemůže být), zda daňový subjekt plnění fakticky přijal a využil při své ekonomické činnosti. Rozhodující je, zda daňový subjekt věděl nebo nemohl rozumně nevědět, že to v budoucnu neučiní (plnění fakticky nepřijme, případně nevyužije při své ekonomické činnosti).