V článku se zaměříme na způsob vedení daňové evidence poplatníkem s příjmy zdaňovanými dle § 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“) a ukážeme si postup v případě, kdy podnikatel přechází ze zákonných důvodů nebo na základě svého rozhodnutí z vedení daňové evidence na vedení účetnictví, a dále postup v případě, kdy podnikatel přechází z vedení účetnictví na vedení daňové evidence. Zákon o daních z příjmů se výše uvedenou problematikou zabývá v § 7b a dále v příloze č. 2 a 3 ZDP.
Vedení daňové evidence v podmínkách roku 2025
Ing.
Ivan
Macháček
Vymezení osob, které vedou daňovou evidenci
Ze znění ustanovení § 7 odst. 13 ZDP vyplývá, že poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti vymezené v § 7 odst. 1 a 2 ZDP,
–
kteří nevedou účetnictví – ve smyslu § 1 odst. 2 zákona o účetnictví nejsou účetní jednotkou [zákon č. 563/1991 Sb., (dále jen „ZoÚ“)],
–
kteří neuplatňují výdaje procentem z příjmů podle § 7 odst. 7 ZDP
V odstavci 13 se dále uvádí, že vede-li každý ze společníků společnosti [§ 2716 ad. zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník (dále jen „ObčZ“), dříve tzv. sdružení osob] daňovou evidenci, mohou vést i daňovou evidenci, ve které evidují společné příjmy a společné výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů; přitom na konci zdaňovacího období nebo při ukončení činnosti v průběhu zdaňovacího období uvedou do své daňové evidence podíl na společných příjmech a podíl na společných výdajích na dosažení, zajištění a udržení příjmů (odvolávka na § 12 ZDP).
Ustanovení § 1 odst. 2 zákona o účetnictví stanoví, že mezi účetní jednotky patří následující fyzické osoby:
–
fyzické osoby, které jsou jako podnikatelé zapsány v obchodním rejstříku [písm. d)],
–
ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli, pokud jejich obrat podle zákona o dani z přidané hodnoty, včetně plnění osvobozených od této daně, jež nejsou součástí obratu, v rámci jejich podnikatelské činnosti přesáhl za bezprostředně předcházející kalendářní rok částku 25 000 000 Kč, a to od prvního dne kalendářního roku [písm. e)],
–
ostatní fyzické osoby, které vedou účetnictví na základě svého rozhodnutí [písm. f)],
–
ostatní fyzické osoby, které jsou podnikateli a jsou společníky sdruženými ve společnosti, pokud alespoň jeden ze společníků sdružených v této společnosti je osobou uvedenou v písmenech a) až