Zvláštní režim pro malé podniky umožňuje osobám povinným k dani usazeným na území členského státu Evropské unie využít limit obratu pro zákonnou registraci plátce DPH. Při splnění podmínek může osoba povinná k dani v daném členském státě uskutečňovat zdanitelná plnění jako neplátce DPH. Jedná se o dobrovolný režim, který mohou využít jak plátci DPH, tak neplátci v tuzemsku. Přeshraniční režim pro malé podniky upravuje § 109bb až § 109bu zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Přeshraniční režim pro malé podniky
Bc.
Zuzana
Bartůšková
Jak funguje režim pro malé podniky
Do 31. 12. 2024
platilo, že při poskytnutí plnění s místem plnění v jiném členském státě Evropské unie,
vznikla osobě povinné k dani povinnost odvádět DPH již od prvního uskutečněného plnění.
A to buď prostřednictvím systému One Stop Shop (zvláštní režim jednoho správního místa), nebo se v daném státě zaregistrovat jako plátce DPH a podávat daňové přiznání dle pravidel daného členského státu. Lokální limity obratu pro povinnou registraci v jednotlivých členských státech EU se týkají jen osob, které mají v daném státě sídlo. Od 1. 1. 2025
mohou limit pro zákonnou registraci plátce DPH v jiných státech EU využít i osoby povinné k dani se sídlem v jiném členském státě, tj. neusazené v daném členském státě.
A to při splnění zákonem daných podmínek. Fakticky tak budou v daném členském státě neplátci DPH.
Do přeshraničního režimu malého podniku se musí osoba povinná k dani zaregistrovat před tím, než chce režimu využívat.
Zpětná registrace není možná, jedná se však o režim dobrovolný, nikoliv povinný. To, že osoba využívající režim malého podniku bude v postavení neplátce v daném členském státě, představuje současně i
nevýhodu.
A to zejména v tom, že nebude moci uplatňovat odpočty
z přijatých zdanitelných plnění v daném členském státě. Proto je potřeba zvážit, zda se vstup do režimu malého podniku vyplatí. Zároveň je potřeba počítat s tím, že režim pro malé podniky s sebou nese určité administrativní povinnosti. Od nutnosti se do režimu předem registrovat, přes sledování plnění podmínek a případného hlášení překročení limitu až po nutnost podávat čtvrtletí „Oznámení o výši obratů za kalendářní čtvrtletí v přeshraničním režimu DPH pro malé p