V posledních letech lze ze strany poplatníků stále častěji zaznamenat určitou míru nejistoty v otázkách souvisejících se zdaněním, respektive s možnostmi osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí. Jednou z hlavních příčin tohoto stavu jsou legislativní změny v daňové oblasti, které významně upravily podmínky osvobození od daně z příjmů fyzických osob při prodeji nemovitostí. Nejvýznamnější novela, účinná od 1. 1. 2021, přinesla změny zejména v oblasti časových testů pro osvobození a rovněž definovala některé klíčové pojmy, jako například vymezení bytové potřeby, která se v praxi stala podstatnou pro využití nově zavedeného režimu osvobození. Ačkoli jsou tyto změny v současné době již plně účinné, jejich aplikace není vždy zcela jednoznačná, zejména proto, že při posuzování konkrétních případů se lze i nadále setkat s využitím znění zákona platného před uvedenou novelou. V následujícím textu proto podrobně rozebereme jednotlivé rozdíly mezi úpravami platnými před a po 1. 1. 2021, přičemž poukážeme na důležité souvislosti, které je nutno zohlednit při aktuálním posuzování konkrétních transakcí.
Osvobození prodeje nemovitostí a uplatnění bytové potřeby
Vydáno:
11 minut čtení
Osvobození prodeje nemovitostí a uplatnění bytové potřeby
Ing.
Michal
Dvořák
Aplikace osvobození v praxi
Do konce roku 2020 platilo v oblasti osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí jednoduché pravidlo, které je zakotveno v § 4 odst. 1 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“). Podle tohoto ustanovení byly příjmy z prodeje nemovitosti osvobozeny od daně, pokud doba mezi nabytím nemovitosti a jejím následným prodejem přesáhla pět let. Tento časový test se vztahoval jak na pozemky, tak na stavby a jednotky. Pokud byla nemovitost prodána před uplynutím tohoto pětiletého období, vznikala poplatníkovi povinnost přiznat příjem z prodeje ke zdanění v rámci daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Od 1. 1. 2021 však zákonodárce přistoupil k významné změně časového testu osvobození v § 4 odst. 1 písm. b) ZDP, přičemž nově stanovil lhůtu pro osvobození příjmů z prode