Jak správně stanovit základ daně z přidané hodnoty? Víte, jak na slevy, nepeněžité plnění či vratné obaly? Tento praktický návod vám pomůže pochopit postupy nejen v běžných situacích, ale také v případech, kdy řešíte víceúčelové poukazy, platby pomocí virtuálních aktiv nebo situace, které vyžadují kvalifikovaný odhad či stanovení obvyklé ceny. Probereme také přefakturaci, zaokrouhlování nebo doplatky a na příkladech vám přehledně vysvětlíme, na co si dát pozor.
Základ daně a jeho výpočet dle § 36 ZDPH: Praktický průvodce
Ing.
Petr
Lunga
Přečtěte si podrobný rozbor § 36 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“).
Základ daně při uskutečnění plnění (§ 36 odst. 1)
Pokud k plnění došlo, základem daně je
vše, co plátce obdržel nebo má obdržet jako úplatu
(peněžní i nepeněžní) v
četně spotřební daně
(pokud je plnění jejím předmětem).Co všechno se započítává:
–
smluvní cena za zboží nebo službu,
–
úhrady od zákazníka (příjemce plnění),
–
úhrady od třetích osob (např. doplatky apod.).
Důležité:
Základ daně se vždy stanovuje
bez daně (DPH)
za toto konkrétní plnění.Úhrady od zákazníka nebo třetích osob se do základu daně zahrnují tehdy, pokud nejsou zahrnuty ve smluvní ceně.
Základ daně při platbě předem (§ 36 odst. 2)
Pokud dojde k přijetí úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění, vzniká povinnost přiznat daň z této přijaté částky.
Pravidlo výpočtu:
Základem daně je
přijatá částka snížená o daň
.Co všechno vstupuje do základu daně? (§ 36 odst. 3)
Základem daně není jen samotná cena za „hlavní“ zboží nebo službu. Podle zákona do něj musíte zahrnout i následující položky:
A) Ostatní daně a poplatky
Do základu daně pro výpočet DPH se započítávají:
-
Jiné daně:
Například spotřební daň nebo ekologické daně.-
Poplatky:
Správní, místní nebo jiné obdobné poplatky přímo související s prodejem.
Pravidlo:
Daň z přidané hodnoty se vždy počítá až z částky, ve které jsou tyto poplatky již zahrnuty.B) Vedlejší výdaje (definice odst. 4)
Pokud zákazníkovi účtujete náklady vzniklé v souvislosti s prodejem, stávají se součástí základu daně hlavního plnění. Patří sem zejména:
-
náklady na balné,
-
přepravné (doprava),
-
provize,
-
pojištění.
C) Materiál u poskytovaných služeb
Při poskytování služeb tvoří základ daně:
-
samotná cena práce,
-