Sestavování daňových přiznání se stalo „dialogem“ s interaktivním formulářem. Nemusíme se tedy obávat, že bychom zapomněli některý z povinně vykazovaných údajů či se dopustili matematické chyby. Současně si však musíme být vědomi toho, že aplikace za nás vyřeší pouze formální, takzvané nepropustné chyby a bez upozornění sečte i zcela chybné údaje, které zadáme. Není tedy pravda, že se daňové přiznání v dnešní době „sestaví samo“. Připomeňme si proto vybrané situace, na které je potřeba se zaměřit, případně na co nezapomenout. Ve vztahu k aktuálně platnému formuláři k dani z příjmů právnických osob (vzor 36) předkládáme výběr chyb, omylů, mýtů, ale také ujištění o správném postupu a částečně též návod, jak správně vyplnit formulář. Formulář vzoru 36 a k němu příslušející poučení je použitelný pro všechna zdaňovací období, která započala počínaje 1. 1. 2025 a také pro části zdaňovacích období započatých v průběhu roku 2026, pokud lhůta pro jejich podání uplyne do 31. 12. 2026.
Daňové přiznání k dani z příjmů PO za rok 2025
Vydáno:
18 minut čtení
Daňové přiznání k dani z příjmů PO za rok 2025
Ing.
Ivana
Pilařová
Jak správně začít, aneb návaznost údajů uváděných v daňovém přiznání a údajů účetní závěrky
Zákon o daních z příjmů stanoví, že základ daně z příjmů právnických osob, které jsou účetní jednotkou, vychází z účetního výsledku hospodaření. Tato zásada je neopominutelná, není možné ji ničím nahradit, proto právě touto vazbou na účetní výsledek hospodaření před zdaněním začíná každé daňové přiznání (řádek 10). Na kvalitě účetnictví jako východiska pro sestavení základu daně tedy záleží. Jaký postup zvolíme v případě, kdy víme, že účetnictví obsahuje chyby, které již z důvodu uzavření účetního období nelze opravit?
Nezaúčtované náklady týkající se roku 2025
Náklady týkající se roku 2025, které nejsou zaúčtovány, a to ani formou dohadné položky pasivní, se objeví často, a to bez ohledu na to, jak pečlivě jsme účetní závěrku sestavili. Pokud se jedná o daňově účinné náklady, jejich místo je na řádku 112 daňového přiznání.
Nezaúčtované výnosy týkající se roku 2025 a zásada obvyklých cen
Nezaúčtované výnosy, vztahující se k roku 2025 (jako například „opomenutá“ pojistná náhrada za škodu vzniklou v roce 2025, případně opomenuté časové rozlišení výnosových úroků), pokud jsou zdanitelné, budou uvedeny jako položka zvyšující účetní výsledek hospodaření za účelem tvorby základu daně, a to na řádku 20 daňového přiznání. Do kategorie částečně nezaúčtovaných výnosů patří také prověření dodržení zásady obvyklých cen z transakcí uskutečněných mezi spojenými osobami (§ 23 odst. 7 ZDP). Pokud v roli dodavatele poskytujeme plnění spojené osobě za cenu, která je nižší než obvyklá, již bychom poskytli osobě nespojené, je nutné v daňovém přiznání zvýšit základ daně o daný rozdíl.
Nezaúčtované zákonné rezervy a zákonné opravné položky
Pokud se jedná o zákonnou rezervu či zákonnou (tedy daňově účinnou) opravnou položku, je kromě dodržení podmínek jejich tvorby podle zákona o rezervách také nezbytné dotyčnou částku zaúčtovat. Jedná se o jednu z podmínek daňově účinnosti. Pokud se tak nestane, není možné náklad na jej