Evropská unie schválila největší reformu systému DPH od vzniku jednotného trhu. Balíček „DPH v digitálním věku“ (ViDA) byl definitivně stvrzen pod směrnicí Rady (EU) 2025/516 a doprovodnými nařízeními 2025/517 a 2025/518. Pro účetní a finanční manažery to znamená jediné: Už nejde o teoretické diskuse, ale o realitu s pevně danými termíny. Ačkoliv se finální fáze protáhnou až do roku 2035, Evropská komise již spustila ostré přípravy, které ovlivní fungování firem mnohem dříve, než se zdá. Jaké jsou nejdůležitější oblasti, které si musí účetní pohlídat, a jak vypadá praktická roadmapa?
Balíček ViDA v praxi: Co nás čeká a jak vypadá roadmapa změn?
Ing.
Petr
Lunga
Úvod do problematiky: DPH v digitálním věku (ViDA)Revoluční balíček opatření „DPH v digitálním věku“ (ViDA) byl po opětovné konzultaci s Evropským parlamentem definitivně přijat 11. 3. 2025. Tato největší reforma unijního daňového systému se bude zavádět postupně v několika fázích až do ledna 2035.
Jednotlivé milníky reformy na sebe navazují v tomto chronologickém pořadí dle Implementation strategy – VIDA (timing):
–
Od 14. 4. 2025 (vstup v platnost): Členské státy získaly možnost zavést za určitých podmínek povinnou elektronickou fakturaci. Zároveň došlo k posílení kontrolních nástrojů v rámci jednotného kontaktního místa pro dovoz (IOSS).
–
Od 1. 1. 2027: Vstupují v účinnost legislativní upřesnění, která se dotknou uživatelů systémů One-Stop Shop (OSS) a IOSS. Kromě toho se od tohoto data začnou uplatňovat i některá zlepšení v rámci systému Single VAT Registration (SVR).
–
Od 1. 7. 2028 budou platformy v sektorech krátkodobého pronájmu ubytování a přepravy osob muset dodržovat nová pravidla týkající se tzv. „deemed supplier“ (považovaných dodavatelů), pokud si členský stát nevybral možnost odložit tuto povinnost do 1. 1. 2030.
–
Současně od stejného data začnou platit hlavní reformy systému. Jednotné registrace k DPH (SVR), které mimo jiné zavádějí povinné použití mechanismu přenesení daňové povinnosti (reverse charge) pro dodavatele, kteří nejsou identifikováni v daném členském státě.
–
Dále od 1. 7. 2030 bude DRR (Digital Reporting Requirement) ovlivňovat přeshraniční B2B transakce, kdy se elektronická fakturace stane povinnou a zároveň výchozí metodou fakturace.
–
Do 1. 1. 2035: V závěrečné fázi celého balíčku musí všechny členské státy, které využívají lokální systémy pro digitální hlášení v reálném čase, stoprocentně sladit své domácí systémy s unijním modelem a evropskými standardy.
Co vstupuje v platnost přímo 1. 1. 2027? (SVR – improvements to OSS)
Tento den se stávající systémy OSS a IOSS dočkají „přestavby“, která má odstranit nejasnosti z minulých let:
–
Zpřesnění limitu 10 000 EUR:
Definuje se jednotná metoda výpočtu tohoto obratového prahu pro přeshraniční B2C prodeje v EU. Firmy budou mít konečně stoprocentní právní jistotu, jak a do čeho se limit počítá.–
Konec souběhu IOSS a režimu pro MSP (SME):
Tyto dva systémy budou nově neslučitelné (mutually
). Pokud malá firma dováží zboží z třetích zemí a zároveň chce využívat úlevy pro malé a střední podniky, bude si muset vybrat pouze jeden režim.exclusive
–
Rozšíření
Zvláštní režim mimo Unii bude pokrývat i služby poskytované zákazníkům, kteří se vůbec nenacházejí v EU.Non
-Union OSS:–
Zahrnutí „skupiny 4“ (group of 4):
Tato specifická skupina subjektů bude pevně začleněna do režimu domnělého dodavatele (deemed supplier
) u platforem.–
Jednodušší registrace a vratky:
Upravují se pravidla pro stanovení data registrace do OSS/IOSS a procesy pro vracení daně (refund procedures
), což by mělo omezit zbytečnou byrokracii mezi státy.–
Okamžik zdanění:
Přesně se určuje moment vzniku daňové povinnosti (chargeable event
) v režimu mimo Unii.Klíčové zákulisí: Co se děje těsně před a těsně po?
Celý přelom let 2026 a 2027 je ve znamení vydávání „
kuchařek“ (vysvětlujících metodik)
:–
Konec roku 2026 (Q4 2026):
Generální ředitelství pro daně (DG TAXUD) dokončí a vydá
Explanatory notes
(vysvětlující poznámky) k e-fakturaci a digitálnímu hlášení (DRR). Půjde o oficiální výklad a praktické návody, jak tyto složité systémy aplikovat v praxi.–
Začátek roku 2027 (Q1 2027):
Komise vydá další balík vysvětlujících poznámek, tentokrát specificky zaměřený na
platformovou ekonomiku
. Vývojáři platforem i daňoví specialisté tak dostanou přesný návod s ročním předstihem, než pro ně v červenci 2028 začnou platit ostré povinnosti.Start velkého IT vývoje na pozadí (2026–2030)
Pro technologické firmy a státní správu začíná v roce 2026 masivní projekt: startuje
vývoj centrálního systému VIES
. Tento systém bude od roku 2030 sbírat data o přeshraničních B2B fakturách v reálném čase.–
Shrnutí:
V roce 2027 se láme chleba v oblasti
teoretické a procesní přípravy
. Pro firmy to znamená období, kdy se musí manažeři, účetní a daňoví poradci detailně seznámit s vydanými unijními metodikami (Explanatory notes) a začít podle nich transformovat své interní systémy, aby bez problému zvládli technologické změny, které nastanou v letech 2028 a 2030.Tyto události tedy spolu
přímo a úzce souvisejí
a tvoří jeden logický celek.Zatímco k
1. 1. 2027
vstupují v platnost konkrétní legislativní změny v pravidlech OSS a IOSS (které jsme si právě přeložili), vydávání
Explanatory notes
(vysvětlujících poznámek) na přelomu let 2026 a 2027 slouží jako
přípravný a výkladový servis
pro ty největší revoluce, které přijdou vzápětí.Proč ty poznámky vycházejí zrovna tehdy?
Evropská komise si uvědomuje, že změny plánované na rok 2028 (platformy a jednotná registrace k DPH) a rok 2030 (digitální hlášení DRR a e-fakturace) jsou technologicky i procesně obrovské. Proto v
Q4 2026
a
Q1 2027
vydá tyto oficiální „kuchařky“:–
Firmy a daňoví poradci
tak získají jasný výklad práva, takže nebudou muset tápat v tom, jak se nová pravidla aplikují.–
IT vývojáři a programátoři podnikového softwaru
(ERP systémů) dostanou přesné zadání, jak upravit fakturační programy, aby od roku 2028 a 2030 zvládaly posílat data správcům daně.Jak to zapadá do kontextu 1. 1. 2027?
Když 1. 1. 2027 začnou platit drobná upřesnění pro OSS (např. nová metoda výpočtu limitu 10 000 EUR nebo konec souběhu IOSS a režimu pro malé podniky), unijní
legislativa
tím v podstatě „
uklízí stůl“
a dokončuje starší agendu.Ve stejný moment už ale skrze nově vydané Explanatory notes otevírá dveře pro novou éru (platformy a e-faktury). Pro firmy je to tedy
klíčové přechodové období
: na jedné straně začínají účtovat podle mírně upravených pravidel OSS, na druhé straně už musí mít na stole vytištěné unijní příručky a začít projektově připravovat své systémy na roky 2028 a 2030.Shrnutí pro praxi: Co dělat už dnes?
Čekat na rok 2030 je strategická chyba. Evropská komise ve své implementační strategii výslovně varuje, že největším rizikem je situace, kdy státy nebo firmy podcení čas potřebný na vývoj a testování IT infrastruktury. Kdo bude připraven, toho digitální věk DPH nezaskočí.