Ustanovení § 109a zákona o DPH umožňuje příjemci zdanitelného plnění uhradit za poskytovatele zdanitelného plnění daň, a tudíž se vyhnout výzvě k úhradě jako ručitel dle § 108 a 109. Do kdy musí být daň z přijatého plnění uhrazena na účet správce daně? Například poskytovatel je čtvrtletní plátce. Obdržím fakturu dne 5. 11. 2019, datum uskutečnění zdanitelného plnění je dne 31. 10. 2019. Musí >být úhrada provedena do termínu pro podání měsíčního přiznání (za říjen), tj. do 25. 11. 2019, nebo je možné uhradit zajištěnou daň (DPH) do termínu pro podání přiznání k DPH za 4. čtvrtletí, tj. do 25. 1. roku x+1? V současné době řešíme problém s jedním klientem, vyzvali jsme ho k doložení určitých dokumentů a údajů a zatím nedodal vše, takže mu byl uhrazen pouze základ daně a DPH stále evidujeme jako závazek. Zákon a metodický pokyn řeší náležitosti platby, ale není mi z toho jednoznačně zřejmý způsob evidence na ODÚ poskytovatele.
Zvláštní způsob zajištění DPH dle § 109a
Vydáno:
2 minuty čtení
Zvláštní způsob zajištění DPH dle § 109a
Ing.
Ladislav
Pitner
Podrobnější informace ke zvláštnímu způsobu zajištění daně podle § 109a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), je uvedena v části 3 Informace GFŘ k institutu ručení podle zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, ve znění po novele zákona od 1. 1. 2013 (čj. 3308/13/7001-21002-012287), která je zveřejněna na adrese https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-seznam-dani/Ruceni.pdf.
Připomínám, že text této části informace se nezměnil ani po novelách zákona o DPH a je shodný s textem Informace GFŘ k institutu ručení podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění po novele zákona od 1. 7. 2017, ve znění Dodatku č. 1 čj. 70 857/17/7100-20118-0122871 zveřejněné na adrese https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-seznam-dani/2017_DPH_Info_k_ruceni2.pdf.
Ve smyslu části informace 3.1. Úhrada daně podle § 109a zákona o DPH může příjemce zdanitelného plnění, který dosud ve vztahu k určitému zdanitelnému plnění nebyl vyzván jako ručitel dle § 109 zákona o DPH, daň z takového zdanitelného plnění uhradit za poskytovatele tohoto plnění. Úhradu ovšem musí provést na osobní depozitní účet vedený u místně příslušného správce daně poskytovatele zdanitelného plnění a identifi kovat jí. Ve vztahu k dani z takového plnění nelze pak aplikovat ručení podle § 109 zákona o DPH. Úhrada se přednostně použije primárně na úhradu daně za toto plnění.
Podle části 3.3. Použití úhrady může příjemce plnění provést úhradu ve smyslu § 109a zákona o DPH v zásadě kdykoli, s výjimkou případu, kdy byl již vyzván k úhradě jako ručitel (v takovém případě daň již hradí jako ručitel). Úhrada provedená podle § 109a zákona o DPH na osobní depozitní účet poskytovatele se použije na úhradu daně, které se týká, a z osobního depozitního účtu poskytovatele se úhrada provedená příjemcem vždy převede na osobní daňový účet DPH poskytovatele. Informace dále uvádí, kdy se provede převod daně.