V podvojném účetnictví s. r. o. evidujeme na účtu 052 poskytnutou zálohu na nákup hmotného majetku. Záloha byla zaplacena na základě proforma faktury a po obdržení dodavatelského daňového dokladu na zálohu jsme si nárokovali odpočet DPH v rámci daňového přiznání k DPH. Tato účetní operace proběhla v lednu roku 2016. Od konce roku 2016 je dodavatel v insolvenci. Tato záloha nebude nikdy vyúčtována (nedojde k dodávce zařízení), ani nebude dodavatelem vystaven opravný daňový doklad, záloha nebude nikdy vrácena. Vzniká nám povinnost dodatečného odvodu DPH z titulu dlouhodobě nevyúčtované zálohy, s odkazem zejména na § 74 zákona o DPH ? Pokud ano, v jakém okamžiku (v daňovém přiznání k DPH za jaké období)?
Otázky a odpovědi: DPH u nevyúčtované zálohy
Ing.
Ladislav
Pitner
Na situaci, kterou v dotazu uvádíte, pamatuje zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, v § 74 odst. 2, podle kterého pokud jste uplatnili nárok na odpočet daně z částky úplaty (zálohy) poskytnuté před uskutečněním zdanitelného plnění a ve lhůtě tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém jste nárok na odpočet daně mohli uplatnit nejdříve, jste se dozvěděli nebo dozvědět měli a mohli, že se toto konkrétní zdanitelné plnění neuskuteční a úplata (záloha) není vrácena, ani použita na úhradu jiného plnění, jste povinni provést opravu odpočtu daně. Tuto opravu odpočtu daně provedete v daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém jste se o skutečnostech rozhodných pro tuto opravu dozvěděli nebo dozvědět měli a mohli.