Společnost s r. o. pořídila hmotný dlouhodobý majetek v roce 2017 a z nákupu si uplatnila odpočet DPH. Majetek zařadila v ceně bez DPH. V roce 2019 došla výzva finančního úřadu, abychom zaplatili daň za našeho dodavatele, od kterého jsme majetek pořídili, neboť on DPH neuhradil, a v době, kdy jsme majetek pořizovali, již byl veden jako nespolehlivý plátce. Tuto skutečnost jsme si neověřili, a nyní jsme tedy daň za něj zaplatili (v roce 2019). Jaký bude postup zaúčtování zaplacené daně a bude to mít nějaký vliv na hodnotu majetku? Navíc výzva k úhradě došla již v roce 2018, my jsme se obrátili na právníka a věc jsme řešili, nicméně nakonec jsme v roce 2019 daň zaplatili. Bude tato skutečnost nějak zohledněna v roce 2018?
Otázky a odpovědi: Zaplacená daň z titulu ručení za daň
Ing.
Ivana
Pilařová
Vraťme se k zaúčtování původního dokladu a odpočtu DPH z něj, který byl zcela v pořádku:
–
faktura za nákup dlouhodobého majetku: MD 042/D 321,
–
odpočet DPH: MD 343/D 321,
–
zařazení majetku do užívání MD 022/D 042,
–
zaplacení faktury: MD 321/D 221.
Chybou bylo, že jste si neověřili nespolehlivého plátce, cestou bylo uhradit pouze částku bez DPH a DPH uhradit správci daně. To se ale nestalo. Z titulu vztahu s nespolehlivým plátcem vám vznikl ručitelský závazek vůči správci daně ve výši DPH. Skutečnost, zda jste si na vstupu uplatnili, či neuplatnili DPH, na věci nic nemění.
Platbu ručitelského závazku nyní zaúčtujete jako pohledávku vůči nespolehlivému plátci souvztažností MD 315/D 221. Nebude nijak dotčen ani dříve uplatněný nárok na odpočet, ani hodnota majetku. Tuto souvztažnost zaúčtujete do roku, kdy jste ručitelský závazek zaplatili. Do účetní závěrky roku 2018 je možné o této skutečnosti pojednat v příloze v účetní závěrce, zvlášte v případě, pokud se jedná o významnou částku.
Ke vzniklé pohledávce je vhodné vytvořit účetní opravnou položku, neboť vymožení pohledávky není pravděpodobné. Zákonnou opravnou položku v tomto případě není možné vytvořit.