OSVČ, neplátce, podnikání v oblasti fitness – volná živnost. Roční příjmy činí pravidelně okolo 500 000 Kč ročně a OSVČ se vyplatí uplatňovat výdaje paušálem 60 % z příjmů. V roce 2020 proběhly nad rámec běžné činnosti tyto operace a náš dotaz zní, zda jsou součástí příjmů ke zdanění, a pokud ano, zda je možné i z těchto příjmů uplatnit výdaje paušálem: 1. kompenzační bonus 44 500 Kč, 2. provozní dotace (v rámci podnikatelské činnosti byly v létě realizovány školní fitness tábory pro děti). Na tyto tábory obdržela OSVČ dotaci z fondů EU ve výši cca 150 000 Kč, 3. OSVČ získala dotaci na vybavení fitness centra z fondů EU cca 100 000 Kč – předmětem je vybavení drobným majetkem v ceně za kus do 20 000 Kč, 4. OSVČ získala dotaci na technické zhodnocení fitness prostor (stavební práce typu podklady, podhledy, okna) v celkové výši 500 000 Kč. Vstupují příjmy z dotací do obratu pro účely DPH?
Otázky a odpovědi: OSVČ a výdaje uplatněné - paušál a dotace
Vydáno:
3 minuty čtení
Otázky a odpovědi: OSVČ a výdaje uplatněné – paušál a dotace
Ing.
Ivana
Pilařová
Odpověď
Hledisko daně z příjmů:
–
Kompenzační
bonus
je od daně z příjmů osvobozen a neuvádí se v daňovém přiznání.–
Provozní
dotace
jsou zdanitelným příjmem fyzické osoby.–
Dotace
na vybavení fitcentra musí být posouzena v závislosti na tom, jak byla využita. Na základě ustanovení § 4 odst. 1 písm. u) ZDP jsou od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny příjmy z dotací, které jsou určeny na pořízení hmotného majetku a jeho technického zhodnocení. Z dotazu plyne, že tato dotace
z fondů EU byla určena a využita na nákup drobného majetku, který není hmotným majetkem. Proto se jedná o zdanitelný příjem.–
Dotace
na technické zhodnocení prostor užívaných k podnikání je příjmem, který je od daně osvobozen, a to na základě § 4 odst. 1 písm. u) ZDP.Ke všem výše uvedeným zdanitelným příjmům je možné uplatnit paušální výdaj [§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP]. Příjmy od daně osvobozené se neuvádí v daňovém přiznání a pochopitelně se z nich také neuplatňují paušální výdaje.
Hledisko DPH:
Do obratu se podle § 4a zákona o DPH zahrnuje souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění, s místem plnění v tuzemsku, jde-li o úplaty za
a)
zdanitelné plnění,
b)
plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně, nebo
c)
plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně podle § 54–56a, jestliže nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
Podle § 4 odst. 1 písm. a) zákona o DPH se úplatou rozumí částka v peněžních prostředcích nebo hodnota nepeněžitého plnění, které jsou poskytnuty v přímé souvislosti s plněním;
dotace
k ceně, kterou se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí přijaté finanční prostředky poskytované ze státního rozpočtu, z rozpočtů územních samosprávných celků, státních fondů, z grantů přidělených podle zvláštního zákona, z rozpočtu cizího státu, z grantů Evropské unie či podle programů obdobných, pokud je příjemci dotace
stanovena povinnost poskytovat plnění se slevou z ceny a výše slevy se váže k jednotkové ceně plnění; za dotaci k ceně se nepovažuje zejména dotace
k výsledku hospodaření a na pořízení dlouhodobého hmotného a dlouhodobého nehmotného majetku.Z výše uvedeného tak vyplývá, že
dotace
uvedené ve vašem dotazu se do obratu nezahrnují.