Prosím o konzultaci postupu účtování. Jsme církevní organizace. V rámci rozdělení zisku, tj. po účetní závěrce tvoříme fondy z vlastních zdrojů: 1. Fond ze zisku – MD 931/D 911x. 2. FRIM (Fond reprodukce investičního majetku) – ve výši odpisů (účet 551x) sníženého případně o část, která připadá na pořízení majetku z darů či dotací tzv. „rozpuštění do provozu“ (účet 649x), účetní zápis MD 901x/D 911x. Fondy jsou kryty peněžními prostředky. Dle toku položek v hlavní činnosti již v momentě tvoření fondů je zřejmé i splnění Uplatnění případného odpočtu podle § 20 odst. 7 ZDP . Postup: 3. Čerpání fondu při pořízení investičního majetku – účetní zápis MD 911x/D 901x. Neovlivňuje základ daně z příjmů. 4. Čerpání fondů na opravy a údržbu majetku vynaložených nákladů zaúčtovaných na účtu 5x – účetní zápis MD 911x/D 64x. Ovlivňuje základ daně z příjmu. Jedná se o čistý zisk již zdaněný o daň z příjmů, a proto částku v daňovém přiznání vyloučím dle § 23 odst. 4 písm. d) ZDP .
Otázky a odpovědi: Tvorba fondů z vlastních zdrojů a jejich čerpání
Vydáno:
1 minuta čtení
Otázky a odpovědi: Tvorba fondů z vlastních zdrojů a jejich čerpání
Ing.
Zdeněk
Morávek
Odpověď:
Předpokládám, že náklady na opravy a údržbu jsou náklady v hlavní činnosti církevní organizace, která naplňuje podmínky veřejně prospěšného poplatníka ve smyslu § 17a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“). Pokud organizace bude schopna prokázat, že čerpání fondu na opravy a údržbu představuje skutečně čerpání té části fondu, která byla tvořena ze zisku po zdanění, potom je možné uplatnit úpravu § 23 odst. 4 písm. d) zákona o daních z příjmů, jedná se o částky, které již byly zdaněny podle tohoto zákona u téhož poplatníka. Pokud by to ale nebylo možné jednoznačně prokázat, potom budou výnosy na účtu 64x, tedy čerpání fondu na opravy a údržbu, součástí výnosů (příjmů) celé nepodnikatelské činnosti a další daňový režim tak bude posouzen v souladu s § 18a odst. 1 písm. a) a § 18a odst. 3 zákona o daních z příjmů.