Obec má 100% podíl v s. r. o. Obec plánuje vyplatit podíl na zisku ze společnosti. Pokud vyplatí zisk vytvořený společností v období roku 2018, nebude jej danit srážkovou daní a převod podílu bude od daně osvobozený, protože v § 19 zákona o daních z příjmů je obec definována jako mateřská společnost? Pokud vyplatí zisk roku 2015, bude postup stejný, nebo bude muset zdanit srážkovou daní podle znění zákona o daních z příjmů platného v roce 2015 a 2016?
Otázky a odpovědi: Podíl na zisku s. r. o. pro obec
JUDr.
Petr
Pospíšil,
Ph.D., LL.M.
Odpověď:
Pokud rozhodne valná hromada letos, řídí se již novým ustanovením zákona (tedy bez srážkové daně), a to včetně zmiňovaného podílu na zisku roku 2015
. Doprovodné info:
Zákonem č. 170/2017 Sb. došlo k rozšíření mateřských společností v ustanovení § 19 odst. 3 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), mj. o obce. To tedy znamená, že podíl na zisku, bude za splnění podmínek upravených v ustanovení § 19 odst. 3 písm. b) ZDP osvobozen od daně ve smyslu ustanovení § 19 odst. 1 písm. ze) ZDP.
Uvedená změna pro obce platí pro zdaňovací období započaté od 1. 7. 2017, tedy když má obec zdaňovací období ve formě kalendářního roku, pak se změna v ustanovení § 19 odst. 3 písm. b) ZDP poprvé aplikuje na právní nárok na podíl na zisku vzniklý ve zdaňovacím období od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018. Přitom okamžikem, ke kterému je posuzování splnění podmínek pro osvobození podílu na zisku vyplácených českou dceřinou společností, je
den rozhodnutí valné hromady
české dceřiné společnosti o výplatě podílu na zisku – blíže pokyn GFŘ č. D-22 k § 19 odst. 1 písm. ze) až zi) ZDP.Rozdělit lze nejvýše částku ve výši součtu:
–
hospodářského výsledku posledního skončeného účetního období,
–
nerozděleného zisku z předchozích období
sníženého o ztráty z předchozích období,–
zůstatků fondů vytvořených ze zisku sníženou o příděly do fondů, pokud společenská smlouva upravuje jejich tvorbu; pokud společenská smlouva upravuje tvorbu fondů ze zisku, nesmí zůstatek těchto fondů klesnout pod limit stanovený společenskou smlouvou.
Zisk lze rozdělovat i v situaci, kdy uplynulé období skončilo ztrátou, pokud byl v minulosti vytvořen dostatečný zisk, který zůstal nerozdělen. Nelze však rozdělovat zisk, pokud nepřevyšuje neuhrazenou ztrátu minulých let.
Částka k rozdělení mezi
společníky nesmí překročit výsledek hospodaření posledního skončeného účetního období – zvýšený o nerozdělený zisk a snížený o neuhrazené ztráty
předchozích období a o příděly do rezervních a jiných fondů v souladu se zákonem č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích, ve znění pozdějších předpisů, a společenskou smlouvou.