Odvod příspěvkové organizace (dále jen „PO“) zřizované územním samosprávným celkem (dále jen „ÚSC“) za porušení rozpočtové kázně PO obdržela usnesení od svého zřizovatele - Platební výměr za porušení rozpočtové kázně (použila prostředky grantového projektu v rozporu se stanoveným účelem). Odvod byl nařízen následovně: Zřizovatel ukládá příjemci odvod do rozpočtu kraje ve výši 150 000 Kč. Povinnost platby odvodu byla částečně splněna nevyplacením předmětné části dotace ve výši 10 000 Kč v rámci žádosti o platbu dne xx.x.xxxx. Zbývající část odvodu 140 000 Kč je příjemce povinen zaplatit ve lhůtě 30 dnů od doručení rozhodnutí. PO zaúčtovala: Schválená dotace = MD 346/D 672: 300 000 Kč. Rozhodnutí o porušení rozpočtové kázně MD 542/D349: 150 000 Kč. Odvod z běžného účtu a zápočet závazku a pohledávky MD 349: 150 000 Kč/D 346: 10 000 Kč + D 241 (140 000 Kč). Použití rezervního fondu k úhradě odvodu MD 413/D 648: 150 000 Kč. Nedošlo ke snížení účtu 672, dojde ke snížení další zálohy. Je účetní postup PO správný?
I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I Č. I Popis účetního případu I Částka I MD I D I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I 1. I předpis pohledávky na transfer I 300 000 Kč I 348 I 672 I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I 2. I přijetí 1. zálohy na transfer I 290 000 Kč I 241 I 374 I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I 3. I čerpání nákladů I 300 000 Kč I účt. I různé I I I I I tř. 5xx I účty I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I 4. I zúčtování 1. zálohy na transfer I 290 000 Kč I 374 I 348 I I I a) současně oprava výnosů z I 10 000 Kč I 672 I 348 I I I transferu oproti pohledávce I I I I I I b) včetně opravy výnosů oproti I 140 000 Kč I 672 I 349 I I I závazku I I I I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I 5. I oprava čerpání nákladů z transferu I 140 000 Kč I 549 I účt. I I I na analytických účtech I I I tř. 5xx I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I 6. I odvod za porušení rozpočtové kázně z I 140 000 Kč I 349 I 241 I I I účtu v bance I I I I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I I 7. I čerpání rezervního fondu ze zlepšení I 140 000 Kč I 413 I 648 I I I výsledku hospodaření I I I I I----I--------------------------------------I------------I---------I---------I