Tuzemská a.s., plátce daně, poskytuje na základě smlouvy o dílo pro zahraniční osobu povinnou k dani (z Ukrajiny): 1. vývoj technologického zařízení, 2. výrobu a dodání tohoto zařízení. Tato dvě plnění jsou ve smlouvě oddělena (i zvlášť oceněna), nicméně je pravdou, že vývoj zařízení by se neuskutečnil bez samotného dodání, které logicky bezprostředně navazuje na vývoj zařízení. Jak plnění v DPH vykázat, zda jde o dvě samostatná plnění, které mají svůj daňový režim (poskytnutí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 a osvobozený vývoz zboží s místem plnění podle § 7 odst. 2 a osvobozením § 66 ) nebo zda je nutné vývoj zařízení zahrnout do základu daně při vývozu podle § 36 odst. 3 ZDPH ? Vzhledem k ekonomické podstatě obchodní transakce považujeme za správné účtovat zvlášť o poskytnuté službě (602) a zvlášť o dodaném zařízení (601).
Vývoz zboží a inženýrská služba pro zahraniční osobu povinnou k dani
Vydáno:
1 minuta čtení
Vývoz zboží a inženýrská služba pro zahraniční osobu povinnou k dani
Ing.
Jiří
Nigrin
Související předpisy:
-
§ 7 odst. 3, § 36 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
V uvedeném případě, je, podle mého názoru, nutno skutečně vycházet z uzavřené smlouvy. Nicméně se domnívám, že podstatou plnění je dodávka zboží s instalací. Základem daně podle § 36 ZDPH je vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno. Z uvedeného vyplývá, že základem daně je vývoj, výroba a dodání zařízení, proto se, podle mého názoru, jedná, z hlediska druhu zdanitelného plnění, o dodání zařízení, tedy veškeré plnění by mělo být účtování na účtu 601.