Stavební společnost provedla v roce 2007 stavbu pro odběratele. Vyfakturovala odběrateli cenu díla 1 000 000 Kč plus 19% DPH, tj. 1 190 000 Kč. Pro případy vady díla byla sjednána pozastávka na dobu 7 let, tj. do roku 2014 v částce 10% ceny díla bez DPH, tj. 100 000 Kč. V prosinci 2012 byla uzavřena dohoda, na základě které je odběratel oprávněn provést úhradu pozastávky dříve, než je původní termín splatnosti pozastávky (rok 2014). Provedená úhrada pak nemá žádný vliv na dobu trvání záruční doby. Pokud odběratel využije oprávnění a provede úhradu pozastávky do 31.12.2012 bude odběrateli stavební společností poskytnuta bez dalšího další sleva (skonto) ve výši 4%. Odběratel je oprávněn o uvedenou slevu ponížit již platbu, na základě níž mu vznikl nárok na slevu. 1. Jedná se zdanitelné plnění (faktura z roku 2007, skonto z pozastávky)? 2. Pokud ano, jakou sazbou bude DPH vypořádána? 3. Jak bude o tomto v účetnictví stavební společnosti účtováno?
Skonto ze stavební pozastávky
Vydáno:
1 minuta čtení
Skonto ze stavební pozastávky
Ing.
Jiří
Nigrin
Související předpisy:
-
§ 42 až 43 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
Předpokládám, že DPH byla odvedena v plné výši tedy 190 000 Kč, jelikož celé zdanitelné plnění bylo uskutečněno v roce 2007 a odběratel uplatnil nárok na odpočet daně v plné výši, pozastávka ve výši 10% je pouze dohodnutou platební podmínkou, která nemá na povinnost přiznat daň na výstupu ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, žádný vliv. V daném případě však nelze k původnímu zdanitelnému plnění vystavit opravný daňový doklad, jelikož dle § 43 odst. 4 ZDPH nelze provést opravu výše daně po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního plnění.
Podle mého názoru, uvedeným způsobem poskytnout slevu nelze. Řešením by snad, podle mého názoru, mohlo být finanční plnění bez vlivu na DPH.