Přenesená daňová povinnost
Ing.
Zdeňka
Hušáková
Ing.
Martina
Matějková
Firma (plátce DPH) provozuje svoji výrobní činnost v najatém objektu. Potřebuje sklad, a tak se dohodla s pronajímatelem (plátcem DPH), že zajistí provedení výstavby skladu (zajišťuje stavební a montážní firmy a těmto firmám platí faktury za provedené práce, poté vždy za celý měsíc přefakturuje faktury majiteli objektu) – sklad bude majetkem pronajímatele. Kde se v tomto případě použije přenesená daň?
Související předpisy:
*
§ 92e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDPH“).
Vzhledem k tomu, že v dotazu není zcela konkrétně popsán smluvní vztah mezi nájemcem a pronajímatelem týkající se provádění oprav, nelze v tomto směru podat jednoznačnou odpověď. Nicméně s ohledem na znění dotazu budeme předpokládat situaci, kdy nájemce v případě výstavby vystupuje vlastním jménem a tím pádem dále mezi ním pronajímatelem dochází při fakturaci za výstavbu k uskutečnění zdanitelného plnění. V takovémto případě by se pak režim přenesení daňové povinnosti aplikoval, pokud by byly splněny všechny zákonem stanovené podmínky pro jeho aplikaci, tj. jednalo by se o poskytnutí vymezených stavebních a montážních prací (§ 92e DPH) plátcem plátci s místem plnění v tuzemsku. Podotýkáme, že režim přenesení daňové povinnosti by se, za splnění všech podmínek daných pro jeho uplatnění, aplikoval i v případě smluvního vztahu stavební firma - nájemce skladu.
Ovšem pokud by nastala situace, kdy by nájemce výstavbu pouze zajistil (zprostředkoval) a příjemcem prací od stavební firmy by byl pronajímatel, tj. nájemce by jednal jménem a na účet pronajímatele, režim přenesení daňové povinnosti by stavební firma uplatnila vůči pronajímateli. U nájemce by tak nešlo ani o přijaté plnění a zároveň ani o uskutečněné plnění.