E-shop zasílá občanům na Slovensko zásilky zboží. Chtěl by se ujistit, zda chápe registraci DPH v SK správně. 1. Limit 35 000 EUR je za kalendářní rok (tzn. k 1. 1. 2020 se obrat nuluje a počítá znovu). 2. Do hodnoty se nepočítá česká DPH 21 %. 3. Do hodnoty se nepoužívá zboží prodané ve zvláštním režimu 21 %. 4. Do hodnoty se nepočítá hodnota prodaného zboží s 21% českou DPH slovenskému plátci (nevyužila se podmínka osvobození). Dále od 1. 1. 2021 se rozšiřuje režim jednotného inkasního místa, takže zasíláním zboží do SK občanům se již na Slovensku firma nebude muset registrovat ani při překročení limitu 35 000 EUR, je to tak? Doplnění dotazu: Odečítají se dobropisy za prodané zboží v režimu zasílání z limitu pro registraci. Např. firma do června vyfakturuje na SK občanům 36 000 EUR + 21 % CZ DPH. Dobropisy ve stejném období za vrácené nebo nevyzvednuté zboží činí –10 000 EUR + 21 % CZ DPH. Je limit překročen nebo se faktury a dobropisy sčítají a jedná se o hodnotu 26 000 EUR a limit není dosažen?
Otázky a odpovědi: Limit zasílání na Slovensko pro registraci DPH
Vydáno:
4 minuty čtení
Otázky a odpovědi: Limit zasílání na Slovensko pro registraci DPH
Ing.
Ladislav
Pitner
Odpověď
1) Podle zákona o DPH platného v roce 2020 se limit u zasílání zboží do jiného členského státu počítá za období každého kalendářního roku (na rozdíl od obratu pro povinnou registraci plátce v tuzemsku, který se počítá za nejvýše 12 po sobě bezprostředně jdoucích kalendářních měsíců). To znamená, že pokud je stanovený limit např. pro Slovensko překročen již po 6 měsících, vzniká české firmě, osobě povinné k dani, povinnost registrace a zdaňování zasílaného zboží na Slovensku už překročením limitu.
Fakt, zda limit např. pro zasílání zboží na Slovensko byl nebo nebyl překročen, slouží k určení místa plnění u tohoto způsobu dodání zboží, tj. k tomu, zda zboží bude dodavatelem zdaněno v tuzemsku nebo v členském státě, do kterého je zasílání zboží uskutečněno.
Do limitu se správně nepočítá daň za dodání zboží, dále hodnota zboží dodaného ve zvláštním režimu pro použité zboží a další zboží podle § 90 zákona o DPH a případně ani hodnota zboží, které je předmětem spotřební daně. Rovněž se do limitu nepočítá hodnota zboží prodaná s českou daní slovenské osobě povinné k dani (osobě registrované k dani), pokud nebyly splněny podmínky pro osvobození od daně (v případě dodání zboží plátcem osobě povinné k dani se nejedná o zasílání zboží).
2) Podle mého názoru se z limitu pro zasílání zboží neodečítají hodnoty uvedené v dobropisech, protože povinnost registrace k DPH v členské zemi, kam je zboží zasláno, vzniká již překročením limitu v průběhu kalendářního roku, nikoliv překročením limitu až za celý uplynulý kalendářní rok.
3) Pokud jde o úpravu režimu pro prodej zboží na dálku (dosud zasílání zboží) od 1. 1. 2021, dojde k podstatným změnám v ustanoveních týkajících se tohoto způsobu dodání zboží. S ohledem na rozsah změn je možné uvést jen ty základní, jinak změny zasahují do celé řady ustanovení zákona o DPH v novém znění ustanovení o zvláštním režimu jednoho správního místa.
Při určení místa plnění bude platit obecné pravidlo, že místem plnění, a tedy i zdanění, je místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy (území jiného členského státu, kam je zboží dodáváno).
V případě, že osoba povinná k dani, která zboží prodává, má sídlo v členském státě a nemá provozovnu v ostatních členských státech, nebo má sídlo mimo území Evropské unie a provozovnu má pouze v jednom členském státě, zboží je odesláno nebo přepraveno do členského státu odlišného od členského státu, ve kterém má osoba, která zboží prodává, sídlo nebo provozovnu, a celková hodnota příslušných plnění bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 10 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně při použití směnného kurzu zveřejněného Evropskou centrální bankou pro den 5. 12. 2017, je místem plnění při prodeji zboží na dálku místo, kde se zboží nachází v době, kdy jeho odeslání nebo přeprava začíná. Změnou je i to, že limit pro určení místa plnění se nebude sledovat podle jednotlivých členských zemí.
Celkovou hodnotou příslušných plnění se pro účely určení místa plnění rozumí hodnota zboží prodaného na dálku a telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby poskytnuté osobě nepovinné k dani, pokud jsou splněny podmínky podle § 10i odst. 3 zákona o DPH.
Jestliže celková hodnota příslušných plnění bez daně překročila částku 10 000 EUR nebo její ekvivalent v jiné měně, je místem plnění při prodeji zboží na dálku místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy (území jiného členského státu, kam je zboží dodáváno).
Současně s těmito změnami u prodeje zboží na dálku, budou provedeny i změny v režimu jednoho správního místa (one stop shop), který se rozšiřuje i na prodej zboží na dálku.
4) Návrh zákona obsahující tyto změny má číslo sněmovního tisku 867.
Související předpis
–
§ 8 zákona 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty