Společnost dala pohledávku vymáhat advokátovi. Prodlužuje se tím doba promlčení? Pokud ano, mohu pohledávku i přesto daňově odepsat, pokud k ní nejdříve vytvořím opravnou položku? Pokud by později došlo k vymožení pohledávky, dali bychom ji do daňových výnosů. Odepsanou pohledávku bychom vedli v podrozvahové evidenci.
Otázky a odpovědi: Odpis pohledávky
Ing.
Ivana
Pilařová
Odpověď
Daňový pohled
Pro tvorbu zákonné opravné položky je zásadní (kromě toho, že se jedná o pohledávku vzniklou do výnosů a nevznikla vůči spojené osobě) skutečnost, že se jedná o nepromlčenou pohledávku. Na základě § 8a zákona o rezervách je možné po uplynutí 30 měsíců od splatnosti pohledávky, vytvořit zákonnou opravnou položku ve výši 100% hodnoty pohledávky. Tím je pak naplněna podmínka pro daňovou účinnost případného odpisu pohledávky. Na základě § 24 odst. 2 písm. y) ZDP je možné daňově účinně odepsat pohledávku, která je krytá 100% zákonnou opravnou položkou. Opravnou položku je pak nutné zrušit na D účtu 558, což vstoupí do základu daně.
Účetní pohled
Tvorbu opravné položky je nutné zaúčtovat (558/391). Případný odpis pohledávky je na rozhodnutí účetní jednotky a je také potřeba o něm účtovat (546/311) a souběžně zrušit zákonné opravné položky (391/558). Skutečnost, že je pohledávka souběžně vymáhána, není na překážku odpisu této pohledávky, pokud se tak účetní jednotka rozhodne. Výjimkou by byla situace, kdy by byla pohledávka přihlášena do insolvence, ale to není případ řešený v dotazu.
Následná případná úhrada (plná, nebo částečná) bude zaúčtována jako výnos z odepsané pohledávky přímo proti příjmu na běžný účet (221/646). Vzhledem k tomu, že odpis byl daňově účinný, výnos na účtu 646 je zdanitelný.
Až do doby úhrady celkové hodnoty pohledávky, případně do doby právního zániku pohledávky, bude odepsaná pohledávka evidovaná v podrozvahovém účetnictví.