Náš klient (A, s. r. o, plátce DPH) prodal v listopadu 2013 občanovi garáž, kterou měl ve vlastnictví více než 5 let. Právní účinky na Katastru nemovitostí nastaly v listopadu 2013, ocenění znalcem (služba i platba) i úhrada daně z převodu proběhly v lednu 2014. Naše řešení: DPH - osvobozené plnění (více jak 5 let). Účetnictví: na daň z převodu jsme v roce 2013 vytvořili účetní nedaňovou rezervu MD 554/D 459; v roce 2014 jsme účtovali MD 538/D 221 a MD 459/D 554. Daň z příjmů: v roce 2013 navýšení základu daně o 554, v roce 2014 bude 538 daňový náklad, 554 zůstane účetním - snížení základu daně o 554. Naše dotazy: 1) Nejsme si jisti úpravou daně z příjmů v roce 2013 a 2014. 2) Nevíme, zda můžeme platbu za znalce nechat v roce 2014 jako účetní a daňový náklad, nebo by to měl být účetní i daňový náklad roku 2013 (přes dohadnou položku), protože to souvisí s výnosem roku 2013. Garáž byla uhrazena hned v listopadu 2013.
Prodej nemovitosti a náklady s tím spojené
Vydáno:
1 minuta čtení
PRODEJ NEMOVITOSTI A NÁKLADY S TÍM SPOJENÉ
Ing.
Jiří
Nigrin
dotaz 11226/14
ODPOVĚĎ:
Z hlediska zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, je daň z převodu nemovitostí (daň z nabytí nemovitých věcí) daňovým výdajem (nákladem) v tom zdaňovacím období, ve kterém byla zaplacena. Z tohoto důvodu se jedná o daňový náklad roku 2014. Pokud však jde o účetnictví, jednou z účetních zásad je, že náklady a výnosy se účtují zásadně do období, s nímž věcně souvisejí, proto se jedná o účetní případ roku 2013 a příjem z prodeje i dosud nezaplacená daň z převodu jsou výnosem i nákladem roku 2013. Nezaplacená daň z převodu se v daňovém přiznání za rok 2013 promítne jako nedaňový náklad a naopak v roce 2014 bude o tuto částku snížen výsledek hospodáření. Pokud jde o odměnu znalce, mělo by se rovněž jednat o účetní i daňový případ roku 2013.