NÁROK NA ODPOČET DPH
Ing.
Ladislav
Pitner
Fyzická osoba, vede daňovou evidenci, má obchod s potravinami. Od finančního úřadu obdržela vyjádření, že se stává plátcem DPH od 1. 1. 2012. Řeší uplatnění nároku na odpočet před touto registrací. Znamená to tedy, dle § 79 zákona o DPH, že v daném případě lze uplatnit DPH u přijatých faktur a pokladních dokladů za rok 2011 (za veškeré zboží, při zařazení drobného majetku - např. lednice), a to do konce roku 2012? A jak to bude s doklady na výstupu za rok 2011 z hlediska DPH?
ODPOVĚĎ:
Podle § 79 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, má osoba povinná k dani, která se stala plátcem, nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění (zboží, služby, popř. nemovitost) pořízeného před datem registrace, pokud toto plnění (zboží, služby, nemovitost) je k datu registrace součástí jejího obchodního majetku. Přitom nový plátce nemá nárok na odpočet daně, která byla uplatněna u zboží, nemovitosti nebo služeb pořízených před lhůtou delší než 12 měsíců před datem registrace, kterým se rozumí datum účinnosti registrace uvedené na rozhodnutí o registraci.
Shrnutí:
1)
Jestliže se fyzická osoba stala plátcem od 1. 1. 2012 (datum účinnosti registrace uvedené na rozhodnutí o registraci), má nárok na odpočet daně u zboží, služeb, nemovitosti pořízené za období od 1. 1. do 31. 12. 2011, pokud má tato plnění k datu 1. 1. 2012 v obchodním majetku (ve své evidenci).
2)
Pokud fyzická osoba dodala zboží v období, kdy nebyla plátcem, tj. do 31. 12. 2011, na tato dodání zboží se povinnost přiznat a zaplatit daň nevztahuje. Nový plátce daně je povinen přiznat a zaplatit daň za dodání zboží uskutečněná počínaje datem, od kdy je plátcem DPH, tj. od 1. 1. 2012.