AUTOMOBIL A DAŇ Z PŘÍJMŮ
Ing.
Vlasta
Ptáčková
Podnikatel – fyzická osoba pořídil v roce 2008 automobil za 300 000 Kč. Podnikatel automobil nevložil do obchodního majetku, ale pouze uplatňoval cestovní náhrady dle ujetých kilometrů, tj. sazbu základní náhrady a náhradu za spotřebu pohonných hmot. Je možné tento automobil k 1. 1. 2011 vložit do obchodního majetku a počínaje rokem 2011 uplatňovat odpisy a veškeré prokázané náklady spojené s provozem vozidla do daňových výdajů? Je tato varianta možná? Vzhledem k tomu, že opačný způsob zákon o daních z příjmů v § 24 odst. 2 písm. k) bod 1 zakazuje.
ODPOVĚĎ:
Tato varianta je možná, ale při zařazení vozidla do obchodního majetku v roce 2011, který byl pořízen v roce 2008, je podnikatel povinen v souladu s § 29 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), u movitého majetku, který pořídil úplatně v době delší než jeden rok před vložením do obchodního majetku, zjistit podle § 29 odst. 1 písm. d) ZDP reprodukční pořizovací cenu podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně některých zákonů (zákon o oceňování majetku), ve znění pozdějších předpisů, např. nechat ocenit znalcem.
Podmínkou zařazení automobilu do obchodního majetku je, že je ve vlastnictví a zároveň o něm bylo nebo je účtováno nebo je či byl uveden v daňové evidenci.
Pokud chcete uplatňovat skutečné výdaje včetně odpisů, není vhodné uvažovat o uplatňování výdajů procentem z příjmů, neboť v takto vypočtených výdajích jsou zahrnuty veškeré výdaje.
Dále upozorňuji, že na příjmy z případného prodeje automobilu, který je nebo byl zahrnut do obchodního majetku, se nevztahuje osvobození od daně z příjmů, a to do pěti let od jeho vyřazení z obchodního majetku v souladu s § 4 odst. 1 písm. c) ZDP, tj. příjem z prodeje bude zdaněn podle § 7 ZDP.
Pokud by byl tento automobil používán k zajištění zdanitelných příjmů pouze zčásti a zčásti pro soukromé účely, lze v souladu s § 28 odst. 6 ZDP jako daňově uznatelný výdaj uplatnit pouze poměrnou část odpisů, která bude stanovena podle vhodně zvoleného kritéria (tímto kritériem může být např. počet kilometrů ujetých pro podnikatelskou činnost ve vztahu k celkovému počtu ujetých kilometrů).