Inventarizační rozdíly u zásob ve vazbě na DPH

Vydáno: 19 minut čtení

Blíží se konec roku 2011 a s ním i inventarizace majetku a závazků, která neodmyslitelně patří k účetní závěrce, sestavované ke konci rozvahového dne, kterým bude letos u většiny účetních jednotek právě datum 31. 1. 2011. V rámci inventarizace majetku a závazku dochází též ke srovnání fyzickou inventurou zjištěného stavu zásob účetní jednotky a jeho srovnání se stavem zjištěným v účetnictví. V důsledku tohoto srovnání pak vznikají rozdíly, které se nazývají inventarizační a jejich definici nalezneme v zákoně č. 563/1991 Sb. , o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZU“).

Inventarizační rozdíly u zásob ve vazbě na DPH
Ing.
Dagmar
Procházková
Ing.
Dagmar
Fitříková
 
ÚVOD DO PROBLEMATIKY
Inventarizační rozdíly vymezuje z účetního pohledu § 30 odst. 6 a 7 ZU:
„Inventarizačními rozdíly se rozumí rozdíly mezi skutečným stavem a stavem v účetnictví, které nelze prokázat způsobem stanoveným zákonem o účetnictví, kdy:
a)
skutečný stav je nižší než stav v účetnictví a rozdíl se označuje jako manko, popřípadě schodek u peněžních hotovostí a cenin,
b)
skutečný stav je vyšší než stav v účetnictví a rozdíl se označuje jako přebytek.
Inventarizační rozdíly vyúčtují účetní jednotky do účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků.“
Většina inventarizačních rozdílů je účtována výsledkově, tedy do nákladů a do výnosů. V prvé řadě tedy řešíme, zda takto zaúčtované inventarizační rozdíly vstoupí do obecného základu daně pro daň z příjmů. Jde o problematiku, kterou řešíme každoročně a máme k dispozici řadu pomůcek, které nám pomáhají, jako například následující tabulka, která řeší způsob zaúčtování jednotlivých typů inventarizačních rozdílů u zásob ve vazbě na daň z příjmů.
 +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ |                                              Účtová třída 1 – Zásoby                                                    | +-------------------------------------+----------------------------------------+------------------------------------------+ |    Charakter zjištěného rozdílu     |             Účetní operace             |     Vazba na zákon č. 586/1992 Sb.,      | |                                     |                                        |  o daních z příjmů, ve znění pozdějších  | |                                     |                                        |        předpisů (dále jen „ZDP“)         | +-------------------------------------+----------------------------------------+------------------------------------------+ | Manko                               | Při použití způsobu A účtování         | Daňově uznáno za předpokladu, že:        | |                                     | o pořízení a úbytku zásob:             | 1) Jde o krádež způsobenou               | |                                     | MD 54x/D 11x,13x,12x                   |    neznámým pachatelem –                 | |                                     | Při použití způsobu B účtování         |    § 24 odst. 2 písm. l) ZDP.            | |                                     | o pořízení a úbytku zásob:             | 2) Jde o rozdíl vzniklý v důsledku       | |