Česká s. r. o. nakoupí zboží (součástku stroje za 200 000 Kč) od Švýcarského (CH) dodavatele, který nemá UK VAT number. Toto zboží je CZ s. r. o. prodáno z UK skladu (zboží bylo již dříve propuštěno do volného oběhu v EU). Toto zboží je v tu samou chvíli prodáno podnikateli do Srbska, tzn. zboží prodávající posílá rovnou do Srbska (mimo EU). 1. je CZ s. r. o. (dosud neplátce DPH) povinna se kvůli této operaci registrovat v Česku nebo jiné zemi k DPH (nebo jako identifikovaná osoba)? 2. zaplatí CZ s. r. o. DPH z této operace v Česku nebo jiné zemi?
Otázky a odpovědi: DPH registrace – dodání zboží mimo ČR a následný vývoz
Ing.
Ladislav
Pitner
V případě uvedeném v dotazu dochází k dodání zboží na území EU a následně k vývozu zboží z EU do Srbska (třetí země, mimo EU), ale zboží se neocitne na území ČR. Pokud jde o registraci plátců (§ 6 až 6f zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, dále „ZDPH“) a registraci identifikovaných osob (§ 6g až § 6l ZDPH), není v ZDPH žádné ustanovení, které by ukládalo povinnost stát se plátcem nebo osobou identifikovanou k dani při dodání zboží mimo tuzemsko, žádná taková povinnost CZ s. r. o. v ČR nevznikne. Doporučujeme ale ověřit u správce daně v UK, zda taková registrační povinnost nevznikne zejména v této zemi, především pak po 1. 1. 2021, kdy UK definitivně odejde z EU (skončí přechodné období, po které bude UK používat pravidla pro DPH platná pro členské země EU, i když už členem EU není).
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2020.