Legislativní novinky k 27. 5. 2021

Nová pravidla pro e-commerce by měla vstoupit v účinnost od 1. 7. 2021 v návaznosti na účinnost pravidel v rámci celé EU. Novela zákona o DPH (zákon č. 235/2004 Sb.), která implementuje příslušnou evropskou směrnici, je však stále projednávána v Poslanecké sněmovně. Čeká se tak na její schválení a ukončení celého legislativního procesu.

Přestože legislativní proces není doposud ukončen, zveřejnila Finanční správa na svých webových stránkách dne 26. 5. 2021 bližší informace k celé problematice.

Prodej zboží na dálku nahrazuje současný pojem „zasílání zboží“. Při zasílání zboží konečnému spotřebiteli nebo jiné osobě, pro kterou nebylo pořízení zboží předmětem daně, bylo nutné sledovat limity stanovené jednotlivými členskými státy. Při jejich překročení došlo ke změně místa plnění ze státu odeslání zboží na stát ukončení přepravy. Tím zároveň docházelo k povinnosti registrovat se k dani z přidané hodnoty v jiných členských státech.

Nově prodej zboží na dálku ruší limity jednotlivých členských států a vzniká jednotný limit 10 000 EUR bez daně za kalendářní rok pro všechny státy dohromady. Limit se vztahuje pouze na subjekty, které nemají provozovnu umístěnou v jiném členském státě. Tímto odpadá složitá administrativa při sledování hodnoty odesílaného zboží za každý jednotlivý členský stát odděleně. Limit nesmí být překročen v příslušném ani bezprostředně přecházejícím kalendářním roce. Tento limit nově zahrnuje jak veškeré přeshraničně poskytované digitální služby, tak prodeje zboží na dálku do všech ostatních členských států. Dochází tedy k výraznému snížení prahové hodnoty, od které vzniká povinnost registrace k DPH v jiném členském státu, kterou lze volitelně využitím nového režimu jednoho správního místa, tzv. One Stop Shop (OSS). Tento režim umožňuje vybrat příslušnou zahraniční DPH souhrnně v jednom členském státě (od českých subjektů v ČR), aniž by se daňový subjekt musel registrovat k DPH v jiném členském státě. Při fakturaci do zahraničí bude pouze nutné aplikovat sazbu DPH toho státu EU, ze kterého je spotřebitel.

Je potřeba připomenout, že tyto změny zasáhnou i podnikající osoby, které nejsou registrovány k DPH. Nejenže jsou povinny sledovat hranici obratu pro vznik plátcovství DPH, ale musí vést i evidenci prodejů zboží na dálku a přeshraničně poskytovaných digitálních služeb koncovým zákazníkům z jiných členských států.

Cílem této změny je odstranit nerovné daňové podmínky při prodeji zboží v EU ve srovnání s dovozem ze třetích zemí a zamezit obcházení daňových povinností v případech podhodnocování cen malých zásilek. Dochází tedy ke zrušení osvobození od DPH u dovozu zboží do hodnoty 22 EUR.

Plátce DPH v rámci daňového přiznání vykazuje dovoz zboží bez ohledu na jeho hodnotu. Ostatní osoby, které nejsou plátci DPH, mohou odvést DPH celnímu úřadu v návaznosti na hodnotu zboží několika způsoby:

Upozorňujeme, že do doby, než bude podáno celní prohlášení a zaplacena příslušná DPH (eventuálně i clo), nemůže být zásilka příjemci zboží vydána. Osvobození od cla do 150 EUR zůstává zachováno.

Dary mezi fyzickými osobami nepřesahující hodnotu 45 EUR jsou od DPH osvobozeny, což představuje jedinou výjimku. Avšak je nutné podat celní prohlášení jako u zásilek do 150 EUR.

Veškeré informace ohledně vyřizování celních záležitostí jsou k dispozici na webu www.celnicka.cz.

Od počátku července budou nově do odvodu DPH zapojeni i provozovatelé elektronických rozhraní (elektronického tržiště, platformy, portálu nebo obdobného prostředku), které usnadňují dodání zboží na území Evropské unie mezi zahraniční osobou (např. dodavatel z USA nebo z Číny) a koncovým spotřebitelem v EU. Mezi provozovatele elektronického rozhraní patří např. Amazon či Mall. V těchto případech vzniká , kdy se provozovatel elektronického rozhraní, který nabízí možnost prodeje zboží ostatním dodavatelům, a tím dochází k uzavírání obchodů s koncovými zákazníky, považuje za osobu, která zboží nakoupila a následně sama prodala.

Nová pravidla se vztahují na prodej dovezeného zboží na dálku do hodnoty 150 EUR a na dodání zboží zahraniční osobou osobě nepovinné k dani v Evropské unii. Provozovatelé internetových platforem budou moci využít zvláštní režim jednoho správního místa dle nových pravidel.

Jedno správní místo funguje v ČR již od roku 2015, a to pro digitální služby. Díky změnám v DPH u elektronického obchodování (e-commerce) dochází k jeho rozšíření i pro zasílání zboží (prodej zboží na dálku), či na obchody se zbožím prostřednictvím digitálních platforem. Jak již bylo řečeno, smyslem je odvod DPH v ČR u vybraných plnění, při kterých standardně vzniká povinnost českému dodavateli odvést DPH v zemi spotřeby (v jiném členském státě). Cílem je tak zefektivnit výběr daní z přeshraničních plnění a snížit administrativní zátěž související s plněním povinností při výběru daně z přidané hodnoty v jiných členských státech.

Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2021. Zveřejněno v časopise Účetnictví v praxi 6/2021.