Jsme s. r. o., kovovýroba, zabývající se výrobou strojů (mycí zařízení pro průmysl). Doposud jsme stroje jen vyráběli a pak prodávali zákazníkovi (tj. účtovali při vyhotovení stroje na sklad v hodnotě přímých nákladů např. 100 000 Kč MD 123/D 583, prodej stroje faktura vydaná MD 311/D 601, vyskladnění stroje MD 583/D 123). Chtěli bychom nově stroje zkusit pronajímat, buď na dobu určitou nebo neurčitou (3, 4 nebo 5 měsíců... dle požadavků zákazníka). Jak bude vypadat nové účtování? 1. Zatřídit stroj z výrobku do hmotného majetku MD 022/D 123? 2. Pokud vyrobíme stroj v průběhu roku a posléze jej pronajmeme, můžeme uplatnit 100% daňový odpis v případě, že jej budeme vlastnit a pronajímat i k 31. 12. (účetní a daňové odpisy používáme stejné – zrychlené)? 3. Pokud bychom stroj pronajali, avšak cca za dva měsíce by se nám vrátil zpět, a posléze bychom ho stihli prodat, tj. nevlastnili bychom ho již na konci roku, tak můžeme uplatit jen polovinu daňového odpisu? 4. V případě vykazování daňové ztráty 2020 lze přerušit daňové odpisy?
Otázky a odpovědi: Účtování pronájmu vlastního výrobku
Vydáno:
2 minuty čtení
Otázky a odpovědi: Účtování pronájmu vlastního výrobku
Ing.
Ivana
Pilařová
Účtování o výrobcích a jejich prodeji je v pořádku. Pokud se výrobek má pronajímat, nemůže zůstat v kategorii zásob, ale musí být převeden do dlouhodobého majetku. Předpokládám, že se jedná o věc, jejíž ocenění převyšuje limit pro vznik dlouhodobého hmotného majetku v účetnictví a limit vzniku hmotného majetku (40 000 Kč) v zákoně o daních z příjmů a zároveň se jedná o věc, jejíž předpokládaná doba životnosti přesahuje 1 rok.
Pro zaúčtování bych volila skuteně „převod aktiv“ souvztažností MD 022/D 123. Poté se bývalý výrobek stane dlouhodobým majetkem zařazeným do užívání. Pohledávky za pronájem budou účtovány souvztažností MD 311/D 602.
Účetní odpisy majetku budou stanoveny s ohledem na předpokládanou dobu životnosti majetku, a to s přesností na měsíce. O účetních odpisech je možné účtovat měsíčně, nebo v kumulaci na konci roku. Daňové odpisy mohou být vypočteny rovnoměrnou, nebo zrychlenou metodou, a to podle sazeb (koeficientů) platných pro první rok odpisování. Rozdíl účetních a daňových odpisů se promítne do daňového přiznání. Je zcela vyloučeno, aby byl účetně i daňově uplatněn jednorázový odpis ve výši 100 %.
Pronajímaný majetek je samozřejmě možné prodat. Do data prodeje se uplatňují účetní odpisy a poté je účtováno následovně:
–
zúčtování zůstatkové ceny MD 541/D 082
–
vyřazení ve vstupní ceně MD 082/D 022
–
tržba z prodeje MD 311/D 641
Daňové odpisy v roce prodeje budou uplatněny v poloviční výši za předpokladu, že byl majetek zařazen do užívání k prvnímu dni zdaňovacího období. Pokud dojde k zařazení a prodeji majetku v průběhu jednoho zdaňovacího období, daňové odpisy není možné uplatnit a celá vstupní cena bude při prodeji zahrnuta do daňově účinných nákladů.
Přerušení daňových odpisů je možné kdykoliv, není nutné odpisy uplatnit ani v prvním roce pořízení majetku. Naopak účetní odpisy je nutné započít a nelze je přerušit, a to ani v případě, kdy je společnost ve ztrátě.
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2020.