Legislativní novinky od 1. 1. 2020

Těsně před Vánoci byl ve Sbírce zákonů publikován zákon č. 364/2019 Sb., kterým se mění některé zákony v oblasti daní v souvislosti se zvyšováním příjmů veřejných rozpočtů. Novela přinesla zvýšení spotřební daně z lihu, z tabákových výrobků a ze zahřívaných tabákových výrobků. Došlo také ke zvýšení daně z hazardních her u loterií, u kterých sazba daně vzrostla z 23 % na 35 %. Spotřebitele naopak potěší, že bylo vypuštěno původně navržené zrušení osvobození plynu pro domovní kotelny od daně ze zemního plynu.

Novela přinesla také změny v daňové uznatelnosti tvorby tzv. technických rezerv u pojišťoven. Zrušeno bylo zaokrouhlování srážkové daně z tzv. „korunových dluhopisů“ emitovaných před 1. 1. 2013 na celé koruny dolů u jednotlivého dluhopisu, což má za následek, že i u těchto dluhopisů, jsou-li držené fyzickou osobou nebo daňovým nerezidentem, bude srážena 15% daň z příjmů.

Snížil se i rozsah osvobození výher z hazardních her od daně z příjmu fyzických osob. Nově lze osvobození uplatnit u loterií do výše výhry 1 milionu korun a u ostatních hazardních her maximálně do výše rozdílu mezi úhrnem výher z jednotlivého druhu hazardní hry a úhrnem vkladů ve výši milion korun za rok.

V prosincovém a říjnovém čísle jsme se zabývali významnou novelou zákona o DPH, která do tuzemského zákona transponuje evropskou směrnici Rady (EU) 2018/1910 označovanou jako tzv. Quick Fixes („rychlé záplaty“) a jejím deklarovaným cílem mělo být zjednodušení určitých pravidel v systému DPH v obchodě mezi členskými státy.

Přestože směrnice nabyla 1. 1. 2020 účinnosti a všechny členské státy EU ji měly implementovat do své lokální legislativy, v České republice k tomu doposud nedošlo a k datu psaní tohoto příspěvku tato novela nadále čeká na své projednání ve druhém čtení v Poslanecké sněmovně ČR. Jak jsme Vás již informovali v prosincovém vydání tohoto časopisu, povede chybějící tuzemská úprava implementace zmíněné směrnice k problémům v důsledku existenci rozdílných postupů mezi českými subjekty a jejich zahraničními partnery. Účinnost novely zákona o DPH se přitom očekává až od druhého čtvrtletí 2020.

Podotýkáme, že plátci by již od 1. 1. 2020 měli postupovat dle novelizovaného Nařízení Rady č. 282/2011, které je přímo účinné. Toto nařízení obsahuje mimo jiné vyvratitelnou domněnku prokázání přepravy zboží do jiného členského státu za předpokladu, že dodavatel disponuje předepsanými dokumenty v požadované skladbě.

Více informací k této problematice naleznete v říjnovém a prosincovém vydání legislativních novinek.

Nový rok také přináší některé změny v sazbách DPH, o nichž jsme Vás již také v předchozích vydáních legislativních novinek informovali. Z 15% do 10% sazby daně se od 1. 1. 2020 přesouvá dodání tepla a chladu. Od 1. 5. 2020 dojde ke snížení sazby z 15 % na 10 % v případě pitné vody, ale i vodného a stočného, stravovacích služeb, úklidových služeb v domácnostech, domácí péče a elektronických knih. K výraznému snížení sazby DPH z 21 % na 10 % dojde od 1. 5. 2020 u vybraných služeb, jako jsou například oprava jízdních kol, obuvi a oblečení, nebo u kadeřnických služeb. Do 10% sazby daně se pak od 1. 5. 2020 nově zařadí i podávání točeného piva v rámci stravovacích služeb.

K 1. 1. 2020 nabyla účinnosti vyhláška č. 358/2019 Sb., o změně sazby základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravného a o stanovení průměrné ceny pohonných hmot pro účely poskytování cestovních náhrad.

Sazby tuzemského stravného v roce 2020 nově v závislosti na délce trvání pracovní cesty činí:

Sazba základní náhrady za 1 km jízdy pro osobní automobily se meziročně zvýšila o 10 haléřů na současných 4,20 Kč/km.

Výše průměrných cen pohonných hmot podle § 158 zákoníku práce se pro rok 2020 snížily na:

Pro úplnost doplňujeme i informace o sazbách zahraničního stravného, o nichž jsme čtenáře již informovali v předchozích legislativních novinkách. Podle vyhlášky 310/2019 Sb. činí stravné 45 € pro Německo, Rakousko a Francii, 50 € pro Itálii, 35 € pro Slovensko a 40 € pro Polsko.

Upozorňujeme také na skutečnost, že u řady katastrálních území došlo pro rok 2020 ke změně ve výši základu daně z nemovitých věcí v důsledku novelizace vyhlášky č. 298/2014 Sb., o stanovení seznamu katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami zemědělských pozemků.

Od daně z pozemků byly navíc do 31. 12. 2019 osvobozeny např. meze na orné půdě či trvalých travních porostech, které nelze žádným způsobem využívat. Tato úprava byla od 1. 1. 2020 nahrazena novou úpravou, která osvobození od daně váže na evidenci příslušného krajinného prvku podle zemědělských předpisů. K

této problematice vydalo Generální finanční ředitelství informaci, kterou zveřejnilo na svých webových stránkách.

Poslanecká sněmovna by v lednu měla ve druhém čtení projednat novelu daňového řádu (sněmovní tisk č. 580), jež by měla zavést zálohu na daňový odpočet. Daňovým subjektům by měl vzniknout nárok na zálohu na odpočet ve výši, kterou správce daně nehodlá prověřovat. Po ukončení daňové kontroly by byla záloha vypořádána. Tato změna je vyvolána nálezem Ústavního soudu, který na konci loňského února konstatoval, že finanční správa smí zadržovat pouze tu část odpočtu DPH, o kterou vede spor.

Novela by měla zároveň posunout okamžik konkludentního vyměření daně o 15 dnů a tím i posunout lhůtu pro vrácení nadměrných odpočtů na 45 dnů. Mělo by také dojít ke zrušení pravidla, které podnikatelům umožňuje s pětidenním zpožděním bez rizika sankce podat přiznán a opozdit se s platbou daně. Zároveň by mělo dojít ke snížení sazby úroku z prodlení, kdy by se namísto 14 procentních bodů mělo k repo sazbě přičítat pouze 8 procentních bodů.

Minimální mzda se od ledna zvýšila o 1 250 Kč na 14 600 Kč.

Maximální roční vyměřovací základ pro pojistné na sociální zabezpečení pro rok 2020 se vzrostl na částku 1 672 080 Kč.

Generální finanční ředitelství publikovalo Informaci k opravě základu daně dle § 46 a násl. a opravě odpočtu daně dle § 74a ZDPH u nedobytných pohledávek.

Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2020. Zveřejněno v časopise Účetnictví v praxi 01/2020.