Společnost prodala automobil za 25 000 Kč včetně DPH. Zůstatková cena automobilu byla 50 000 Kč. Pokud je zůstatková cena majetku vyšší než prodejní, jaké to má dopady? Zatím jsem účtovala prodej MD 311/D 641, poloviční odpisy, vyřadila jsem majetek MD 082/D 022 a zaúčtovala zůstatkovou cenu MD 541/D 082 – daňový náklad. Je to prosím správně? Přemýšlím, že bych část zůstatkové ceny dala na nedaňové náklady. Automobil byl původně koupen za 90 000 Kč.
Otázky a odpovědi: Zůstatková cena majetku
Bc.
Stanislav
Suchan
Při vyřazení majetku z důvodu prodeje je třeba porovnat účetní a daňovou zůstatkovou cenu. Prodejní cena v tomto případě nijak daňovou uznatelnost neovlivní. V otázce je uvedena pouze zůstatková cena, vzhledem k tomu, že o ni účtujete, předpokládám, že se bude jednat o účetní zůstatkovou cenu. Daňové odpisy se neúčtují, ty se evidují povinně dle zákona o dani z příjmů.
Uveďme si stručnější příklad. Účetní zůstatková cena (dále jen „ÚZC“) je ve výši 50 000 Kč, daňová zůstatková cena (dále jen „DZC“) je ve stejné výši. Pokud se ÚZC = DZC, nebudu provádět žádnou korekci výsledku hospodaření a zaúčtuji prodej dlouhodobého majetku 20 661 Kč na MD 311/D 641, DPH 21 % ve výši 4 339 Kč na MD 311/D 343. Účet 641 je daňově uznatelný v celé výši. U odpisů je třeba zaúčtovat polovinu řádného odpisu na MD 551/D 082, dodatečný odpis ve výši zůstatkové ceny na MD 541/D 082, vyřazení dlouhodobého majetku ve výši pořizovací ceny 90 000 Kč na MD 082/D 022. Pokud se ÚZC = DZC, celá hodnota 541 je daňově uznatelná.
V případě, že by ÚZC > DZC se rozdíl uvede na řádku 40 daňového přiznání (bude zvyšovat výsledek hospodaření).
V případě, že by ÚZC < DZC se rozdíl uvede na řádku 160 daňového přiznání (bude snižovat výsledek hospodaření).
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2021. Zveřejněno v časopise Účetnictví v praxi 7-8/2021.