Firma ABC, s. r. o., zakoupila v roce 2021 od české firmy: licenci na software (28 500 EUR) a telefon (1 230 EUR). Aby se mohla licence používat, firma rovnou nainstalovala software na testovací přijímač, což je tento telefon. Instalace byla za 130 EUR. Celá faktura byla zaúčtována na účet č. 042. 1. Do jaké odpisové skupiny tento software zařadit? Předpokládám, že bude zařazeno vše, tj. včetně telefonu i instalace. 2. Jakým způsobem budou odpisy daňově uznatelné? 3. Prosím o návod, jak postupovat při účtování.
Otázky a odpovědi: Licence na software a odepisování od roku 2021
Ing.
Jiří
Nigrin
Především je třeba uvést, že od 1. 1. 2021 byl v ZDP zrušen § 32a, který se týkal odpisování nehmotného majetku. Od 1. 1. 2021 se tedy nehmotný majetek neodpisuje, ale účtuje se přímo do nákladů, a to bez ohledu na výši na pořizovací ceny. Nehmotný majetek se tedy bude nadále vyskytovat pouze jako účetní kategorie. K tomu je nutno doplnit, že nehmotný majetek, tedy také software, se do žádné odpisové skupiny nikdy nezařazoval, nýbrž se odpisoval podle toho, zda šlo o licenci na dobu určitou, či podle toho o jaký druh nehmotného majetku se jednalo.
Od 1. 1. 2021 došlo dále ke zvýšení vstupní ceny pro hmotný majetek, a to nad 80 000 Kč. To znamená, že majetek pořízený do uvedeného limitu nepovažuje ZDP za hmotný majetek, ale účetní jednotka bude postupovat podle toho, jak má ve svém účetním předpisu nastaveny hodnoty pro dlouhodobý hmotný majetek. I nadále zůstává v platnosti § 24 odst. 2 písm. v) ZDP, podle něhož se považují za daňově uznatelné náklady také účetní odpisy hmotného majetku, který není podle ZDP hmotným majetkem.
Z výše uvedeného vyplývá, že v případě pořízení nehmotného majetku či majetku, který není z hlediska ZDP hmotným majetkem, ale účetní jednotka ve svém předpisu prohlásí, že to dlouhodobý hmotný majetek je, budou účetní odpisy tohoto majetku daňově uznatelným nákladem.
Účetní postup bude tedy takový, že hodnota účtu 042 se po uvedení majetku do užívání přeúčtuje na příslušný účet účtové skupiny 02 a bude se účetně odpisovat podle odpisového plánu účetní jednotky, přičemž tyto účetní odpisy budou daňové.
Zdroj: Odborný portál DAUC.cz, 2021. Zveřejněno v časopise Účetnictví v praxi 7-8/2021.