Fakturace versus přefakturace a sazba DPH
Plné znění otázky
Mezi fakturací a přefakturací by měl být zřejmý rozdíl. Přesto někdy řešíme spekulativní otázky. Poplatky za platby kartou jsou významné, proto obchodníci přenášejí tento náklad na odběratele.
Doklady na PHM obsahují však dva způsoby. První způsob: vedle ceny PHM s 21 % sazbou DPH je vyčíslen poplatek za použití karty s osvobozeným plněním. Druhý typ dokladů vyčísluje cenu PHM plus bankovní poplatek za použití karty a z toho všeho základní sazbu DPH.
U bankovního poplatku se domníváme, že osvobozené plnění je oprávněné pro poskytovatele bankovních služeb. Zahrnutí služby, i když nakoupené bez DPH, by mělo být součástí celkové služby v příslušné sazbě.
Analogicky se postupuje, pokud někdo zasílá své zboží poštou – plnění je osvobozené pro Českou poštu, pro odesilatele představuje jen jednu z mnoha nákladových položek (i když bez DPH, stejně tak jako od neplátců, kde je DPH v ceně bez nároku na odpočet), přesto se celá služba zdaňuje sazbou podle služby, např. zaslání knih - snížená sazba, zaslání žehličky - základní sazba (včetně obalu a provázku od neplátce a služby České pošty plnění osvobozené + moje žehlička se základní sazbou).
Další případ, se kterým se potkáváme a hledáme oporu v zákoně, je školení. Jednodenní školení se základním občerstvením, cena celé služby jako blok se základní sazbou DPH. V případě školení dvoudenního s ubytováním je faktura rozdělena na ubytování v sazbě 15 %, stravování 15 %, školení s 21 %. Ale jsou i případy, kdy je celé školení fakturováno v základní sazbě jako celková služba.
Poskytovatel školení nakupuje služby od plátců, neplátců, osvobozená plnění, základní a snížená sazba, platí telefony, svoje zaměstnance, platí si např. kancelář od neplátce a spoustu dalších režijních položek ... Pokud poskytne služby školení, bude celá faktura rozepsána podle kapitol ubytování, stravování, nákup literatury, školitel - faktura neplátce, parkoviště s DPH nebo bez DPH atd.? Pokud ano, pak by měla být forma přefakturace s doložením ceny pořízené služby, protože pokud si odběratel uplatní odpočet např. stravování ve snížené sazbě, je správně, když poskytovatel školení nemá licenci na poskytování stravování? Pokud přefakturuji službu, zboží v ceně původní, nemusím DPH uplatnit a na výstupu odvést, ale mohu přenést daňovou povinnost na odběratele s tím, že nesmím cenu navýšit. Ale jak správně složit a fakturovat celkovou službu? U stavebních prací je to jednoduché - podnikatel nakoupí vše, co potřebuje a postaví domek buď jako sociální bydlení s 15 %, nebo jako nadlimitní plochu s 21 % a neřeší položku po položce.