Účtování forwardů a tzv. leveraged forwardů CZK vůči více měnám
Plné znění otázky
Účtujeme o nákupu a prodeji cizí měny vůči CZK, někdy se jedná o obchody kombinované - tj. prodáváme např. RUB a nakupujeme EUR. V rámci uzavřených obchodů jsou na konfirmacích uvedené termínové (forwardové) kurzy pouze vůči těmto měnám navzájem, ale do účetnictví bych samozřejmě měla promítnout i jejich vztahy vůči CZK. Nenašli jsme postup účtování, všude se řeší jen účtování jedné měny vůči CZK. Pokud mám jednodušší příklad: konfirmace na prodej 1 000 EUR za CZK s vypořádáním dne 6. 2. 2017 ve vypořádacím kurzu v poměru 26,95 EUR/CZK s tím, že kurz ČNB k datu sjednání 27,00 EUR/CZK. V podrozvahové evidenci zaznačím na účet 751 (Pohledávky z deviz. forwardů) částku dle vypořádacího kurzu 2 695 CZK proti účtu 790 (pomocný účet) a zároveň závazek na účtu 752 (Závazky z deviz. forwardů) v částce aktuálního kurzu 2 700 CZK proti účtu 790. K datu 31. 12. 2016 mi banka pošle informaci o ocenění s tím, že aktuální reálné ocenění je mínus 95 CZK, tj. zaúčtuji na účet 567 (Nákladní z derivátových operací) tuto částku proti účtu 373 (Závazky z pevných termínových operací). K datu vypořádání obchodu, tj. 6. 2. 2017, bude-li kurz ČNB např. 26,60 CZK/EUR budu účtovat 2 695 CZK jako MD na bankovní účet v CZK, výdaj D z eurového bankovního účtu 2 660 CZK a rozdíl na straně D 35 CZK na účet 373, následně pak musím ještě vyloučit z podrozvahy tento forward zápisem 790/751 a 752/790. Pokud budu účtovat ve dvou, resp. třech různých měnách, tak si s tím nevím rady kvůli vztahu k CZK. Navíc se v r. 2016 objevily i typy obchodů nejenom forwardové, ale i leveraged forwardy, kdy podle hodnoty aktuálního kurzu ČNB CZK/EUR máme právo či povinnost prodat určité množství, které se může pohybovat v rozmezí např. od 100 tis. EUR do 150 tis. EUR. Prosím o sdělení možného řešení v účetnictví.