Cestovní služba a zvláštní režim DPH

Plné znění otázky

Cestovní kancelář odvádí DPH z cestovní služby výpočtem z přirážky k cestovní službě. Za DUZP je dle zákona považován den uskutečnění poslední služby z cestovního balíčku - tzn. obvykle den příletu do ČR. Od r. 2022 jsou u cestovních služeb dvě změny: 1) DPH z přirážky se odvádí i ze záloh, jako DUZP se u nich počítá den přijetí zálohy. 2) U leteckého zájezdu do 3. země se DPH vypočítává pouze z letu uskutečněného přes území EU. V souvislosti se změnami máme dotazy: 1) CK vystaví klientovi doklad s názvem "Faktura-daňový doklad" v 1/2022 na 100% ceny zájezdu. Na faktuře bude informace o tom, cestovní služba podléhá zvláštnímu režimu DPH dle § 89. Úhrada faktury proběhne v 2/2022, nicméně konec zájezdu bude v 3/2022. Bude faktura považována za zálohu, i když bude považována za konečnou, v názvu nebude mít označení "Zálohová faktura" a již nebude ani vystavována vyúčtovací faktura s odečtením přijaté platby? Nebo se může v tomto případě DPH z přirážky odvádět až v 3/2022? 2) Cena letenky je na přijaté faktuře rozepsána na cenu za let + cenu za letištní poplatky (tyto poplatky mohou tvořit i téměř polovinu ceny letu). V případě letu do 3.země by poměrná část ceny letu po EU měla vstupovat do výpočtu přirážky. Vstupuje ale do ní pouze poměrná část ceny za let, nebo i za letištní poplatky, nebo jsou letištní poplatky od DPH osvobozeny? 3) Je rozdíl v posouzení těchto letištních poplatků pro účely výpočtu přirážky v případě, že je let uskutečněn pouze do EU, nebo v případě, že je let do 3. země uskutečněn s mezipřistáním v EU a tudíž jsou k letu vyčísleny dvojí letištní poplatky?

Odpověď