Dividenda z Ruska
Plné znění otázky
Společnost obdržela koncem roku 2023 dividendu od dceřiné společnosti z Ruska. Vzhledem k tomu, že Rusko oznámilo přerušení provádění článků 5 až 22 a článku 24 smlouvy o zamezení dvojího zdanění (viz. Sdělení MF č. Č. j.: MF-28835/2023/15-1) srazil ruský plátce daně srážkovou daň ve výši dle ruského lokálního zákona tj. ve výši 15% a nikoliv ve výši 10% dle vzájemné smlouvy. Předpis výnosů z dividendy jsme zaúčtovali v brutto výši. Dotaz: 1) je možné započítat daň uhrazenou v Rusku na výši daně v samostatném základu v České republice alespoň ve výši 10% dle znění vzájemné smlouvy (samozřejmě za předpokladu existence potvrzení o úhradě daně v Rusku)? Nebo na základě přerušení provádění dvoustranné smlouvy tento zápočet nelze provést ani částečně? 2) Pokud zápočet daně nebude možný, je možné dle § 24 odst. 2 písm. ch) ZDP v následujícím roce daň zaplacenou v Rusku považovat za daňový výdaj? A jaké výši - ve výši provedené srážky 15 % nebo pouze ve výši dle smlouvy o zamezení dvojího zdanění tj. 10%