Použití řádků 20 a 62 v DPPO a vyloučení nákladů na řádku 40 s ohledem na §25 odst. 1 písm. i) ZDP u spolku
Plné znění otázky
S ohledem na výklad tohoto dotazu mám dotaz ke správnému výběru řádků v rámci vyplnění daňového přiznání u spolku. V případě, kdy je hlavní činnost ztrátová tak příjmy z této činnost uvedu na řádku 101 (pokud by byla i dotace, tak obě hodnoty na tomto řádku sečtu), ale současně musím o náklady na ztrátovou hlavní činnost (daňově uznatelné náklady viz tento výklad) zvýšit VH, abych vyloučil vliv hlavní činnosti na základ daně a zde mám dotaz - který řádek je pro toto určen? V některých pramenech se mluví o využití řádku 62 a někde jinde o řádku 20. Další dotaz se týká vyloučení nákladů na příjmy, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozené dle §25 odst. 1 písm. i) ZDP, které se vylučují na řádku 40. V případě, že spolek některé tyto příjmy, např. členské příspěvky nebo dotace (když to umožňují její podmínky) použije na úhradu nedaňových nákladů jako např. dar jinému spolku nebo občerstvení pro členy apod., které jsou již před vyloučením součástí řádku 40, tak není nutné vylučovat jiné daňově uznatelné náklady, je to tak? Respektive, abych se vyjádřil správně, že pro případ vyloučení nákladů dle tohoto § 25 odst. 1 písm. i) ZDP neplatí premisa z výše uvedeného výkladu k nákladům viz tato odpověď a to ta, že náklady vynaložené podle tohoto zákona se rozumí náklady daňově uznatelné a tím pádem bych měl vyloučit na řádek 40 pouze další daňově uznatelné náklady ve výši příjmů osvobozených a těch, které nejsou předmětem daně, i když z příjmů byly hrazeny už vyloučené nedaňové náklady? Dám příklad: spolek pro zjednodušení nemá příjmy z hlavní činnosti žádné a vybral členské příspěvky 20000 Kč a dostal dotaci 100000 Kč. Z dotace hradil pouze daňově uznatelné náklady, které v této výši vyloučím na řádku 40, ale z členských příspěvků, které osvobodil na řádku 110 platil kromě jiného i občerstvení ve výši 10 000 Kč (již vyloučeno na ř. 40) a druhých 10000 Kč použil na úhradu daňově uznatelných nákladů. V našem příkladu tedy dotaz zní, zda na řádek 40 k již vyloučeným 10000 Kč (513-Náklady na reprezentaci) stačí vyloučit druhých 10000 Kč daňově uznatelných nákladů hrazených z příspěvků nebo je nutné vyloučit celých 20000 Kč osvobozených na řádku 110 k již vyloučeným 10 000 Kč za nedaňové náklady na reprezentaci.