Dotazy a odpovědi: Daň ze závislé činnosti

dochází ke zrušení zákona č. 426/2011 Sb., o důchodovém spoření, ve znění pozdějších předpisů – s účinností od 1. 1. 2018 – a – s účinností od 1. 1. 2016, podle kterého plátce daně postupoval při výběru pojistného na důchodové spoření a podle kterého plnil (plní) zákonné povinnosti plátce pojistného i v roce 2016:

V zákoně č. 376/2015 Sb., kterým se ruší II. pilíř důchodové reformy, není uvedeno, že některé povinnosti plátce jako např. plnění oznamovací povinnosti vůči finančnímu úřadu v případech, kdy nebyla nahlášena účast poplatníkem, se ruší.

Z výše uvedeného je zřejmé, že povinnosti plátce daně (pojistného), a to i ve vztahu k oznamovací povinnosti podle § 30 odst. 1 ZPDS zůstávají zachovány i v roce 2016. Toto dlužné pojistné je i v roce 2016 předepisováno FÚ poplatníkům podle § 31 ZPDS, a to bez ohledu na skutečnost, že důchodové spoření již skončilo a prostředky budou poplatníkům vráceny. Pojistné nelze stanovit až s účinností od 1. 10. 2016 a k tomuto datu nelze ani předepsat příslušenství pojistného. V uvedeném případě tedy doporučujeme splnit oznamovací povinnost na tiskopise 25 5249, který je dostupný v databázi daňových tiskopisů Finanční správy ČR na adrese www.financnisprava.cz, a to i z důvodu, že správcem daně bude poplatníkovi kromě dlužného pojistného předepsána i přirážka ve výši 5 % z neodvedeného pojistného namísto 10 % v případech, že by dlužné pojistné bylo předepsáno na základě oznámení OSSZ. Zároveň plátce daně vrátí poplatníkovi 3 % pojistného na důchodové pojištění, které mu bylo vráceno OSSZ. Pozor: V této souvislosti plátce nepodává dodatečná Vyúčtování PDS.

– tiskopis 25 5460 MFin 5460, dále jen „Potvrzení o zdanitelných příjmech“ – „Solidární zvýšení daně u záloh podle § 38ha zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ‚zákon‘)“, který je určen zejména pro plátce daně (při změně zaměstnavatelů), aby druhý zaměstnavatel nepřehlédl, že u tohoto poplatníka je obzvlášť nutné sledovat celkovou výši příjmů pro určení, zda je možné mu po konci roku provést roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění, popř. zda poplatník je povinen podat daňové přiznání.

byl zapracován do tohoto potvrzení v souladu s novými podmínkami pro soukromé životní pojištění již od zdaňovacího období 2015. Na řádek č. 15 se uvádějí příspěvky vyplacené zaměstnavatelem na soukromé životní pojištění poplatníka, které . Za předpokladu, že a byl mu vyplacen jiný příjem, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy, nebo dojde k předčasnému ukončení pojistné smlouvy, pak osvobození zaniká a příjmem podle § 6 zákona ve zdaňovacím období, ve kterém k této skutečnosti došlo, jsou částky příspěvků na pojistné, které byly u zaměstnavatele od daně osvobozené, a to počínaje zdaňovacím obdobím 2015. Tyto osvobozené příspěvky se zdaňují v rámci daňového přiznání jako příjem podle § 6 zákona . Z výše uvedeného je zřejmé, že na vydaných Potvrzeních o zdanitelných příjmech , pokud byl v příslušném zdaňovacím období (za které se vydává potvrzení) osvobozený příspěvek zaměstnavatelem poskytnut, a přesto nevstupuje do příjmů ze závislé činnosti v rámci daňového přiznání za příslušné zdaňovací období, za předpokladu, že nebyly za toto zdaňovací období poplatníkem porušeny podmínky § 6 odst. 9 písm. p) bodu 3 zákona.

– do údajů z ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění doplněno: „V rámci ročního zúčtování záloh byla při výpočtu daně zohledněna částka ve výši ... Kč podle § 15 odst. 5 zákona a částka ve výši ... Kč podle § 15 odst. 6 zákona.“ taktéž slouží jako informace pro poplatníka pro účely případného zdanění částek v rámci daňového přiznání v situacích, kdy poplatník poruší podmínky zákona a nezdanitelné části základu daně podle § 15 odst. 5 a 6 zákona jako příjem podle § 10 zákona .

v uvedeném tiskopise.

K výše uvedenému dotazu bylo Generálním ředitelstvím uveřejněno na internetových stránkách Finanční správy ČR dne 21. 3. 2016 (lze vyhledat v sekci Daně a pojistné, Daň z příjmů – Informace, stanoviska, sdělení) pod čj. 22334/16/7100-10114-205170 následující

„V návaznosti na množící se dotazy veřejnosti k výkladu ustanovení § 12 odst. 1 písm. a) bodu 1 zákona č. 117/1995 Sb., o státní sociální podpoře, ve znění pozdějších předpisů, které mimo jiné stanovuje, že soustavnou přípravou dítěte na budoucí povolání se považuje studium na středních a vysokých školách v České republice s výjimkou studia za trvání služebního poměru, požádalo Generální finanční ředitelství o výklad daného ustanovení Ministerstvo práce a sociálních věcí, do jehož výklad příslušného zákona spadá. Ministerstvo práce a sociálních věcí ve svém stanovisku uvedlo následující:

Na základě výše uvedeného Generální finanční ředitelství sděluje, že u poplatníků, kteří jsou ve služebním poměru podle služebního zákona, lze akceptovat uplatnění slevy na dani podle § 35ba odst. 1 písm. f) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen ‚zákon‘). Zároveň mohou být poplatníci, kteří jsou ve služebním poměru podle služebního zákona a soustavně se připravují na budoucí povolání, při splnění dalších zákonem stanovených podmínek, považováni za vyživované dítě poplatníka podle § 35c odst. 6 zákona, na které je možné uplatnit daňové zvýhodnění podle § 35c zákona.“