Podnikatel – plátce DPH, vede daňovou evidenci. Práce spojené s asfaltováním cest (vytvrzování podkladu asfaltem) v podnikatelském areálu byla provedena polským podnikatelem, který není plátcem DPH a nemá v Čechách provozovnu. Na faktuře není uvedeno DIČ, pouze jedna částka za práci uhrazená na bankovní účet. Prosím o sdělení, zda v daňové evidenci podnikatele (speciálně v přiznání k DPH a v kontrolním hlášení), který tuto službu (práci) přijal od polského podnikatele – neplátce DPH, se bude částka uvádět, ev. na jakých řádcích.
Otázky a odpovědi: Stavební práce prováděné polským podnikatelem – neplátcem DPH
Ing.
Václav
Benda
Odpověď
V uvedeném případě vzniká podnikateli, který je plátcem daně v tuzemsku, povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 1 písm. c) zákona o DPH. Podle tohoto ustanovení je povinen přiznat daň plátce, jemuž je osobou neusazenou v tuzemsku poskytnuto některé z vyjmenovaných plnění s místem plnění v tuzemsku. Mezi tato plnění patří i poskytnutí služby podle § 9 až 10d zákona o DPH. Uvedené stavební práce prováděné polským podnikatelem je třeba chápat jako služby vztahující se k nemovité věci, u nichž se určí místo plnění podle § 10 zákona o DPH, tj. podle místa, kde se nachází nemovitá věc, k níž se tyto práce vztahují. V uvedeném případě je tedy v tuzemsku, kde se nachází podnikatelský areál, v němž byly práce provedeny. Polský podnikatel, přestože není v Polsku registrován jako plátce (nemá DIČ), ale je nesporně osobou povinnou k dani, splňuje definici osoby neusazené v tuzemsku ve smyslu § 4 odst. 1 písm. m) zákona o DPH. Podle tohoto ustanovení je osobou neusazenou v tuzemsku osoba povinná k dani, ať již je plátcem či nikoliv, která nemá sídlo ani provozovnu v tuzemsku, a která uskuteční zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku.
Plátce jako příjemce této služby, která podléhá základní sazbě daně 21 %, z ní přizná daň v ř. 12 přiznání k DPH a nárok na odpočet daně si může uplatnit, za splnění obecných zákonných podmínek, v ř. 43 přiznání k DPH. Předepsané údaje o přiznané dani vykáže také v části A.2 kontrolního hlášení. Ve sloupci 2 této části kontrolního hlášení, v němž se uvádí identifikace dodavatele (VAT ID), nebude plátce nic vykazovat, protože polský podnikatel DIČ pro účely DPH nemá.