Akcie

Jak se daní přijaté opční prémium vztahující se k aciím obchodovaným na NYSE?

Jsme fond dle ZISIF. Při oceňování a vykazování finančních nástrojů se řídíme vyhláškou 501. Fond má obchodní model pro finanční nástroje FVTPL. Fond pořídil dle smlouvy o převodu investiční akcie (IA) jiného fondu, které nejsou obchodované na burze. Nejedná se o podíly nad 10 %. Na základě smlouvy o převodu investičních akcií, je pořídil za cenu výrazně nižší (cca o 25 mil.), než byla hodnota investiční akcie vypočtena dle NAV k datu prodeje. Fond má k dispozici výpis z majetkového účtu prodávajícího fondu, kde je uvedena aktuální hodnota CP. Jak správně ocenit investiční akcie v souladu s vyhláškou 501, potažmo speciálním ustanovením pro finanční nástroje, když se smluvní cena výrazně odlišuje od aktuální ceny?

Fyzická osoba, český daňový rezident, OSVČ (osoba A) má uzavřenou smlouvu na poskytování IT programátorských služeb se společností z Izraele. Tato izraelská společnost nyní zavádí tzv. akciový plán jak pro své zaměstnance, tak pro své kontraktory - zjednodušeně řečeno osoba A má možnost nakoupit akcie izraelské společnosti za zvýhodněnou, cenu. Rádi bychom se zeptali, zda tedy rozdíl mezi zvýhodněnou cenou a běžnou cenou je nutné zdanit jako příjem podle § 7 ZDP? Pokud ano, je možné k němu uplatnit paušální výdaje (osoba A uplatňuje ke zbytku svých příjmů paušální výdaje)? 

Zaměstnanec obdržel akcie od mateřské společnosti. Zaměstnavatel tyto akcie nezdaňuje a akcie je povinen zdanit zaměstnanec ve svém daňovém přiznání. Zaměstnání je vykonáváno v ČR, ale zaměstnanec je v ČR nerezident, zaměstnanec je rezidentem Maďarska, kde žije jeho rodina a má tam i další zdroje příjmů. Pokud je zaměstnanec nerezident, bude tento příjem z akcií od mateřské společnosti povinen uvést v českém daňovém přiznání, nebo to bude přiznávat až v daňovém přiznání v Maďarsku, kde bude podávat jako rezident? 

OSVČ by chtěl v daňovém přiznání uplatnit slevu na manželku, která nakupuje a prodává akcie. Počítá se do příjmů manželky prodej CP a nebo čistý zisk z CP? Paní v roce 2024 nakoupila akcie za 220 754 Kč, prodala za 257 884, čistý zisk je tedy 37 130 Kč. Dále pobírá jen rodičovský příspěvek a přídavek na dítě. Je možné v tomto případě uplatnit slevu na manželku?

Akciová společnost, jako kupující, na základě kupní smlouvy na zpětní odkup akcií odkoupila od svého akcionáře za nižší hodnotu ( pod nominální hodnotou) vlastní akcie, ke snížení základního kapitálu nedošlo. Jakým způsobem tuto účetní transakci zaúčtovat?

Společnost A vlastnila více než 5 let akcie (18,77 % na ZK) společnosti B. V účetnictví tento podíl evidovala jako Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly (položka B.III.5 rozvahy). V roce 2024 došlo k prodeji těchto akcí na základě smlouvy o úplatném převodu akcií (tyto akcie koupila společnost B a zaúčtovala jako vlastní akcie). Akcie byly vyřazeny MD 56x/D 06x. Výnos zaúčtován MD 37x/D 66x. Vše bylo v roce 2024 uhrazeno. Jaké je správné daňové řešení této transakce v DPPO společnosti A? Jedná se o nedaňový náklad dle § 25 ZDP, v DPPO ř. 40 – nedaňové náklady a osvobozený výnos dle § 19 ZDP, v DPPO ř. 110?

Jak správně zdanit příjmy z prodeje akcií ve výši 52 mil. Kč přijaté v roce 2025, pokud byla kupní smlouva uzavřena v roce 2020 a příjem byl v té době osvobozen od daně? Kupní cena je postupně splácena. Měla by se nabývací hodnota akcií odečítat postupně a daňová povinnost vznikne až ve chvíli, kdy bude celá nabývací hodnota vyčerpána? Jaký je správný postup podle aktuálních předpisů?

Otec, v roce 2005, založil akciovou společnost a stal se jejím jediným akcionářem. 100 % základního kapitálu tvořilo a tvoří nepeněžitý vklad - vklad nemovitosti. Základní kapitál činí 2,5 milionu Kč. V současnosti činí vlastní kapitál této a.s. 7 milionů Kč. Otec daruje veškeré akcie, v nominální hodnotě 2,5 mil. Kč, své dceři. Je povinností dcery, ke dni darování akcií, stanovení aktuální hodnoty akcií znaleckým posudkem a v případě, že tuto povinnost dcera má, jakou metodou má znalec hodnotu stanovit?

Česká s. r. o. měla dceřinou společnost v Americe, která je akciová společnost. Dceřiná společnost odkoupila akcie. Jak v účetnictví proúčtuji prodej podílu v české s. r. o.? A jaký kurz mám použít pro přepočet z USD na koruny?

Nakoupené akcie a podíly jsou nedílnou součástí dlouhodobého, resp. krátkodobého finančního majetku. Jejich správné zatřídění je pak klíčové pro návazné oceňování k rozvahovému dni. Tento chytrý checklist je navržen tak, aby vám poskytl nejen znalosti, ale i jistotu u všech transakcí spojených s držbou akcií a podílů. S naším chytrým průvodcem bude každá uzávěrka hračkou!

Matka z EU bude nabízet akcie zaměstnancům naší společnosti, jsme a.s. v ČR. Naši zaměstnanci v ČR mohou nabýt akcie přímo matky, přičemž si musí každý, kdo bude pořizovat akcie zřídit účet u banky matky, kde budou akcie uloženy. Zaměstnanec při koupi 2 akcí , za splnění podmínky jejích držby 18 měsíců , dostane 1 akci zdarma. Volné akcie budou u matky podléhat srážkové dani, tz. že zaměstnanec nakonec obdrží ve skutečnosti volných akcií méně o srážkovou daň ve státě matky. Jak , a v který moment se budou dané akcie zdaňovat u zaměstnanců v případě, kdy si je zaměstnanec sám pořídí přímo od matky , tedy bez naší účasti , jako českého zaměstnavatele ? Jaké podmínky zdanění se musí uplatnit v případě, že by matka přesunula na nás povinnost tyto akcie u zaměstnanců hlídat. Jakým způsobem na nás tuto povinnost může přesunout? V případě, že si je pořídí zaměstnanec sám od matky , bez účasti české dcery, zajímá mě to jako zaměstnavatele z pohledu daně z příjmů fyzických osob? Musím i tak hlídat , kdy zaměstnanec akcie např. prodá? Nebo si tohle musí řešit zaměstnanec sám a oznamovat přímo mateřské společnosti? Pokud by matka naší společnost do prodeje akcií nějak zapojila, pravděpodobně bychom museli hlídat zdanění u zaměstnanců a odvody SP a ZP? V daném případě by byl případný příjem z prodeje akcí příjmem ze závislé činnosti zaměstnance? Nebo je to jedno a my jako lokální zaměstnavatel musíme vždy hlídat jak zaměstnanec naloží s akciemi matky , a musíme jeho příjem dodanit ve mzdě a současně odvést SP a ZP? Nebo je odlišný způsob zdanění a hlídaní, co se s akciemi děje , pokud je vyplácí přímo matka z EU zaměstnanci dcery v ČR a jiný pokud je do prodeje zapojená přímo dceřiná společnosti, jako lokální zaměstnavatel.

Akcie prodané po 3 letech jsou osvobozeny od zdanění. Otázka zní, jestli se tohoto osvobození mohu vzdát a akcie zdanit (zahrnout je do par.10)? Jde o to, že na těchto akciích může být ztráta z prodeje a na jiných akciích prodaných do 3 let je zisk, který by se o tyto ztráty snížil. 

Popis výchozí situace. Fyzická osoba (FO) vlastní 80 % akcií společnosti A. Ta samá FO vlastní 100 % akcií společnosti B. Společnost B vlastní zbývajících 20 % akcií společnosti A. Fyzická osoba by se chtěla stát 100 % vlastníkem akcií společnosti A. Lze použít následující konstrukci a jaká mohou být rizika vyplývající ze ZOK či rizika daňová? Konstrukce: Společnost A nakoupí od společnosti B 20 % podíl (ve výši dle znaleckého ocenění) a zaúčtuje jako vlastní akcie. Valná hromada rozhodne o snížení základního kapitálu ve společnosti A právě o výši pořízených vlastních akcií. FO se tak stane jediným akcionářem i ve společnosti A.

Nadnárodní společnost se sídlem ve Velké Británii má v ČR zaměstnance, pro nějž nechává počítat mzdu dle českých standardů, odvádí zde daň, sociální a zdravotní pojištění. Zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci bezúplatně zaměstnanecké akcie a také zaměstnanec se účastní opčního akciového programu, kde dostává akcie částečně hrazené srážkou se mzdy. Soudě podle § 6 odst. 3 a § 6 odst. 14 ZDP by měl být tento příjem položkou výplatní pásky v měsících připsání akcií na účet zaměstnance u mezinárodního brokera. Zaměstnavatel na toto téma se vyjadřuje takto: „Podle české daňové legislativy a souvisejících výkladů může být kompenzace, kterou zaměstnanec obdržel z globálně provozovaných akciových plánů, hlášena pouze zaměstnancem v daňovém přiznání k osobnímu příjmu, pokud jsou splněny konkrétní podmínky. V takovém případě společnost nemá povinnost zadržovat daň a není povinna platit sociální zabezpečení a zdravotní pojištění." Má zaměstnavatel v tomto případě pravdu?

Zaměstnanec obdržel jako benefit (bezúplatně) od zaměstnavatele akcie. Zaměstnavatel je česká s. r. o. a akcie byly obdržené od jeho zahraniční matky. Česká s.r.o. za akcie matce do zahraničí nic nehradilo. Hodnota akcií je vyšší než 100 000 Kč. Jak a kdy tyto akcie musí zaměstnanec zdanit? Kdy je případně tento příjem osvobozen od daně z příjmu?

Článek 73 směrnice Rady 2006/112/ES musí být vykládán v tom smyslu, že základ daně v případě vkladu nemovitostí jednou společností do základního kapitálu druhé společnosti výměnou za akcie této druhé společnosti musí být určen s ohledem na emisní hodnotu těchto akcií, pokud se tyto společnosti dohodly, že protiplnění za tento kapitálový vklad bude tvořeno touto emisní hodnotou.

Společnost prodala podíl ve své dceřiné společnosti. Výnos z prodeje je v souladu s ustanovením § 19 zákona o daních z příjmů osvobozený od daně z příjmů. Transakce se uskutečnila v cizí měně a k rozvahovému dni eviduje společnost pohledávku v cizí měně z titulu tohoto prodeje. Pohledávka bude k rozvahovému dni přeceněna aktuálním kurzem ČNB a bude zaúčtován kurzový rozdíl, v tomto případě kurzový zisk. Uvažujeme správně, že tento kurzový zisk bude zdaňovaným výnosem i v případě, že souvisí s prodejem, kdy výnos je od daně z příjmů osvobozený?

Investor, který umisťuje své přebytečné peníze na finanční trh, očekává jejich zhodnocení. Toho může dosáhnout tím, že se mu podaří prodat za víc, než za kolik pořídil, nebo zvolí takový finanční nástroj, který mu bude generovat zisk při jeho držbě. Zvolí-li jako finanční nástroj akcie, může očekávat v některých případech stálý příjem v podobě dividendy (podílu na zisku akciové společnosti), kterou prostřednictvím držené akcie částečně vlastní. Vzhledem k tomu, že se jedná o nárůst majetku, podléhá tento příjem zdanění. V následujícím textu se budu zabývat tím, co všechno je potřeba zohlednit při zdaňování: co je to dividenda, určení rezidentství investora, obchodní majetek, zdanění dividendy, dividenda tuzemská a zahraniční, smlouvy o zamezení dvojího zdanění, metody zamezení dvojího zdanění, vyloučení dvojího zdanění u nesmluvního státu, kdy není povinnost podat daňové přiznání, jak vyplnit daňové přiznání, formulář W-8BEN.

Pan Jakub Dlouhý je vlastníkem nebytových prostor, které pronajímá. Novým nájemcem má být akciová společnost ABC a. s., která panu Dlouhému předložila svůj návrh nájemní smlouvy. Pan Dlouhý z obchodního rejstříku zjistil, že předsedou představenstva je Ing. Josef Novák, místopředsedou Ing. Jan Nováček. Podepisování za společnost dle OR se děje tak, že k firmě společnosti předseda nebo místopředseda připojí svůj podpis s uvedením funkce. Na předloženém návrhu smlouvy je uveden pan Jakub Dlouhý, adresa a další údaje, dále jako „pronajímatel“. Akciová společnost je označena jako ABC a. s., uvedeno sídlo, IČ, zastoupená Ing. Josefem Novákem, dále „nájemce“. Není uvedena funkce osoby, která zastupuje společnost. Smlouva dle sdělení pracovníka a. s. bude smlouva podepsaná tak, že smlouvu podepíše pan Jakub Dlouhý jako „pronajímatel“, ABC a. s. dá následně razítko jako „nájemce“ a podepíše pan Ing. Josef Novák. Jeho funkce uvedená nikde nebude, ani u jeho podpisu, prý to není potřeba, stačí jen razítko společnosti. Pan Dlouhý pana Nováka nezná, smlouva nemá být podepsaná při jeho osobním jednání s panem Novákem. Opravdu nevadí, že u osoby, která jedná za společnost, není označení pana Josefa Nováka jako předsedy představenstva a ani u jeho podpisu není uvedená jeho funkce předsedy představenstva, jak je to uvedené v obchodním rejstříku?