Kurzy měnové

Predikce daní je dnes nezbytnou součástí práce účetních i daňových poradců. Díky ní získává podnikatel nebo firma dostatek času nejen na přípravu finančních prostředků, ale i na případné úpravy podnikatelských záměrů, optimalizaci nákladů či využití zákonných daňových nástrojů. Poradcům naopak přináší příležitost připravit se na budoucí požadavky klienta, vyřešit s ním nejasnosti a naplánovat si harmonogram účetní závěrky.

Jsme česká s. r. o. patřící do mezinárodní korporátní skupiny. Účetní měnou je CZK. Audit i daně jsou vedeny dle české legislativy. Reporting do skupiny dle IFRS. Jaké máme možnosti použití kurzů pro přepočet cizoměnových pohybů? Můžeme použít kurz Evropské centrální banky a co pro to třeba udělat, abychom mohli kurzy ECB použít – z hlediska zákona o účetnictví, zákona o daních z příjmů a zákona o DPH.

Poskytujeme služby, fakturujeme zálohy do zahraničí v EUR kurzem dne vystavení zálohové faktury. Pro účely DPH je použitý kurz ze dne přijetí platby: buď na daňovém dokladu k přijaté platbě, nebo ve finální faktuře, na které se uvádí DUZP podle dne přijetí platby, pokud akce neproběhne dříve. Tedy i výnos je zaúčtovaný kurzem ze dne přijetí platby. Vzniká nám kurzový rozdíl mezi zálohou a dalším dokladem. Je to tak v pořádku? Slyšela jsem názor, že by se měl finální doklad účtovat v kurzu zálohy, aby kurzový rozdíl nevznikal. 

Český dodavatel nám vystavil fakturu v EUR a vyčíslil českou DPH a uvedl svůj kurz. Náš kurz, který používáme, se ale liší, který kurz mám použít pro vyčíslení DPH a proč. 

Jaký kurz se použije u vystaveného opravného daňového dokladu v cizí měně? Bude to kurz použitý u původního daňového dokladu?

Je možné mít v účetnictví dva kurzy? Provozujeme e-shop, kde si zákazníci mohou nakoupit v české i eurové měně. Odtud se nám vystavují fakturu, které následně propadávají k nám do účetnictví a právě v e-shopu máme nastavený konkrétní kurz podle pečlivého propočtu, aby odrážel všechno pro nás potřebné. Máme ho celý rok, je neměnný (pro představu kurz EUR k CZK je zde nastaven na 26,50). V účetnictví používáme na všechny ostatní doklady měsíční kurz podle ČNB. A jelikož se dnes pohybuje kurz kolem 24,50 vznikají zde velké kurzové rozdíly mezi fakturami vystavenými a jejich úhradami. Můžeme vůbec mít na faktury vystavené nějaký kurz a na všechno ostatní zas kurz jiný?

Společnost poskytuje služby (nemáme tedy materiál, ani zboží), používáme denní kurz dle ČNB. Účetní kurz Jak správně stanovit účetní kurz u zahraniční faktury? Podle přijetí dokladu, vystavení dokladu nebo DUZP? Aktuálně používáme: účetní kurz se rovná DUZP. Je tohle správně? Nebo je lepší používat kurz dle vystavení faktury? Aktuálně to řešíme z toho důvodu, že při vyšších částkách mohou vznikat větší rozdíly v kurzových rozdílech. Předpokládám, že se tohle stanoví jednou / pro celý rok stejně a je uvedeno v interní směrnici. Datum účetního případu Datum účetního případu je důležitý pro to, kdy jde doklad do nákladů / výnosů. Např. faktura přijatá: vystavení v červenci, DUZP v květnu a jsme plátci DPH. Účtujeme jako datum účetního případu v červenci, DUZP květen a nárokované DPH v červenci. Zároveň vytvořen dohad do května. Případně by také mělo jít datum účetního případu květen, DUZP v květnu, nárokovat DPH v červenci bez dohadu. Je tento postup správně?

Jsme plátci DPH, dne 9. 1. 2025 jsme obdrželi zálohovou fakturu z USA za zboží, úhrada 15. 1. 2025 (kurz 24,368). Konečná faktura přišla 5. 2. 2025 (kurz 24,125). JSD od celního úřadu dne 7. 5. 2025 (Kurz 21,916). Zajímá mě: 1) Jaký kurz kde použít. Na konečné faktuře se započtením zálohy použiji kurz z úhrady zálohové faktury a kurz ze dne přijaté faktury nebo kurz z JSD od celního úřadu? 2) Faktura z USA obsahuje zboží zdarma, Celní úřad vyměřuje clo z celkové hodnoty zboží, jakým způsobem se zahrne rozdílná hodnota do faktury, ze které pak musím vyměřit DPH? 3) Vyměření DPH bude k datu JSD? Členění DPH a čísla řádků v přiznání k DPH, první bude dovoz zboží s řádky č. 7,8 a druhé nevím, zda použít na ř. č. 42 (Celní úřad) nebo ř.43,44 (plátce)? 

Jak postupovat v daňové evidenci, když k 31. 12. 2024 mi nesedí konečné stavy po přepočtu v korunách k 31. 12. 2024 mezi výpisem z banky, kde jsou uvedeny zůstatky k 31. 12. 2024 v euro a také přepočten zůstatek v Kč dle kurzu ČNB k 31. 12. 2024 a stavem v bance dle daňové evidence. V daňové evidenci byl používán pevný kurz k 1. 1. 2024. V tomto případě se dělá kurzový rozdíl? Jak postupovat, aby se zůstatky v Kč shodovaly.

Česká firma, plátce DPH, má pro NO z DPH (úhradu vlastní daně) účet registrovaný u české banky. V Polsku si založila další účty - CZK/ PLN/ EUR. U českých faktur, z nichž vyplývá nárok na odpočet DPH, případně úhradu vlastní daně, funguje přes účet v České republice. Ale úhrada těchto faktur je hrazena většinou přes polskou banku v CZK. Má tato firma povinnost zveřejnit všechny účty na FÚ? Společnost se zabývá dovozem a vývozem zboží, faktury jsou vystaveny v EUR a placeny v EUR, ale přes polskou banku. V účetnictví používám měsíční kurs EUR /CZK. Jak mám postupovat při účtování plateb hrazené přes polskou banku? Jaký mám používat kurs – stejný, jak je vyhlášen 1. den v měsíci v ČNB?

Jak je to prakticky s fakturací za ubytování přes Booking? Poskytovatel ubytování FO, neplátce DPH, pouze identifikovaná osoba. Správný postup při vystavení faktury, pokud to host vyžaduje např. pro služební pobyt. Z Přehledu plateb na účtu Booking vidí poskytovatel částku v EUR k jednotlivým hostům (částka - provize - transakční poplatek = čistá tržba). Na částku před odčtením provize a poplatku (tj. cenu, kterou host hradí při rezervaci) vystaví poskytovatel ubytování fakturu, a to v Kč. Částku vypočítá přepočtem kurzu ČNB ke dni vystavení faktury. Napíše pouze do poznámky částku v EUR a směnný kurz - aby souhlasilo a byla provázanost na údaje od Booking. Případný kurzový rozdíl si řeší příjemce. Odvod DPH - v rámci daňového přiznání je třeba odvést daň z provize a poplatku. Faktura od Booking na tyto položky je vystavena v obou měnách. Na prvním řádku je částka v EUR a řádku pod tučně částka v Kč a směnný kurz. Chápu to tak, že přepočet na Kč ke dni DUZP kurzem ČNB se pro účely částky do daňového přiznání k DPH se v tomto případě nedělá, nejedná se o doklad v cizí měně? Ale budeme počítat 21 % z uvedené částky v Kč na faktuře?

Jakým kurzem můžu přepočítat rubly na koruny, když v pokynech GFŘ se kurz již od roku 2021 nevydává? Pro rok 2024 mám použít kurz z roku 2021? Je to pro přepočet tržeb z Ruska pro daňové přiznání FO. 

Chtěli bychom od naší dceřiné společnosti nakoupit větší částku v EUR. Je nutné k nákupu mít uzavřenou smlouvu? V naší interní směrnici máme uvedeno, že u bankovních dokladů používáme kurz platný v den provedení bankovní operace. Mohli bychom tedy při účtování nákupu EUR použít tento kurz nebo je nutné kurz stanovit ve smlouvě?

Česká společnost (plátce DPH) se zabývá dovozem a následně vývozem zboží. Zboží je někdy hrazeno formou proforma faktur. Jak mám postupovat při zaúčtování např. firma obdržela proforma na 200.000 EUR v únoru, zaplatila v březnu a následně byly postupně vystaveny faktury podle dovozu žádaného zboží duben, květen až do celkové výše 200 000 EUR. Jak mám postupovat při účtování kursových rozdílů (používám měsíční kurs ČNB) - zda při zaúčtování platby PR (v březnu použit aktuální kurs za březen) - a jak postupovat s kurzovými rozdíly při postupném párování PR s finální fakturou (duben, květen)?

Fyzická osoba podnikající vede účetnictví v CZK. V prvním případě má jednu provozovnu, na které si stanovuje kurz na prodávané zboží. Je povinností podnikatele v účetnictví zaevidovat tento kurz na provozovně, nebo je možnost si určit dle ČNB roční, měsíční nebo denní kurz? V druhém případě má podnikatel více provozoven a na každé provozovně má daný jiný kurz na prodej zboží. Jak se v účetnictví určuje kurz v tomto případě? Nejedná se o vystavování faktur, ale o účetní doklady (na dokladu je vidět nastavený kurz na dané provozovně) pro jednotlivé zákazníky provozoven, přičemž jich může být až 500 denně. Kurz na jednotlivých provozovnách se může měnit každý den. 

Strojírenská firma lisuje výrobky z ocelových profilů, při jejich výrobě vzniká kovový odpad, který prodává do kovošrotu a účtuje na účet 642. Jsou tyto tržby součástí čistého obratu? Dále při úhradě faktur za prodané výrobky v cizí měně vznikají kurzové rozdíly, které jsou účtovány na účet 663. Jsou tyto kurzové výnosy součástí čistého obratu? 

Podnikatel má na svém účtu USD, na které uzavře s bankou 3měsíční termínovaný vklad. Peníze se převedou z běžného USD účtu na USD termínovaný vklad a za tři měsíce se vrátí zpět na USD běžný účet. Je nutné v tomto případě realizovat kurzový rozdíl k danému dni? Nebo se jedná pouze o pohyb deviz. mezi účty a na toto se žádný kurzový rozdíl nevztahuje. Tímto by neměl vzniknou dle mého názoru žádný kurzový zisk ani ztráta, která by se započítávala do daňového přiznání v období roku 2024. Dle mého názoru se jedná pouze o převod USD mezi účty ve stejné měně a žádný kurzový rozdíl by neměl být účtován.

Klient, FO, plátce DPH, používá ve své DE pro přepočet pevný kurz, který si stanový na začátku roku vnitřní směrnicí. Může používat pro přepočet pevný kurz nebo pouze denní kurz dle ČNB? Je tento klient tzv. účetní jednotkou? Klient, FO, není plátce DPH, ale identifikovanou osobou. Používá při vystavení fa pevný kurz stanovený na začátku roku, platba probíhá na EUR účet a ke konci roku provedeme přecenění plateb jednotným kurzem stanoveným dle pokynu GFŘ na daný rok. Je to v pořádku?

Zálohová faktura na dlouhodobý majetek je na částku 52 590 EUR bez DPH, 11 043,90 EUR DPH, částka celkem 63 663,90 Kč v kurzu 24,725 Kč/EUR, dodavatel má jiný kurz a na DPH je zaúčtováno 1 573 348,18 Kč a DPH 280 073,30 Kč, takže na účtu 052 je částka 1 293 274,88 Kč. K 31. 12. 2024 přepočítám kurzový rozdíl 52 590 EUR × 25,185 Kč = 1 324 479,15 Kč, tedy doúčtuji 31 204,27 Kč MD 052/D 663 nebo k 31. 12. 2024 přepočítám kurzový rozdíl na celou zálohovou fakturu včetně DPH 63 663,90 EUR × 25,185 Kč/EUR = 1 603 375,32 Kč a odečtu uplatněnou DPH 280 073,30 Kč =1 323 302,02 Kč a doúčtuji 30 027,14 Kč na účet MD 052/D 663? Je to zdánlivě malý rozdíl, ale účtujeme i v desetinásobných částkách, kde už jsou rozdíly vyšší. Jaké zaúčtování je správně?

Dne 31. 10. 2024 byla vystavena a zaplacena zálohová faktura na dlouhodobý majetek ve výši 100 000 EUR. Při ročním kurzu 24,725 Kč/EUR to tedy bylo 2 472 500 Kč na účtu MD 052/D 321. K 31. 12. 2024 je nutno zálohovou fakturu přepočítat podle kurzu 25,185 Kč/EUR, tedy 46 000 Kč na účty MD 052/D 663. V roce 2025 přijde celková faktura 200 000 EUR, tedy 5 037 000 Kč na účty MD 042/D 321, vyúčtujeme zálohu na MD 321/D 052 ve výši 2 518 500 Kč a doplatek 2 518 500 Kč na účty MD 321/D 221. Je tento postup správný?