Připravte se na daň z příjmů včas: Podzimní predikce

Většina poplatníků si daň z příjmů spojuje především s jarními měsíci. Klienti využívající služeb daňového poradce či auditora zpravidla vnímají jako hlavní termín červen.

Chcete-li se ale na jaře vyhnout nepříjemným překvapením, vyplatí se do daňového kalendáře zařadit i podzimní kontrolu. Právě na podzim je vhodná doba ověřit, jaké výsledky aktuálního roku se rýsují, jaká z nich vyplývá očekávaná daňová povinnost a zda je možné její výši ještě ovlivnit.

 

Predikce u fyzických osob

Predikce u fyzických osob má svá specifika. Informace potřebné pro daňové přiznání se často prolínají mezi podnikatelským a osobním životem. Důležité jsou proto údaje z obou oblastí.

Při podzimní predikci je vhodné projít zejména tyto okruhy:

Zmapovat všechny příjmy
Nejen z podnikání a ze zaměstnání, ale také tuzemské a zahraniční investice, pronájmy (včetně platforem typu Airbnb), obchodování s cennými papíry či kryptoměnami, prodeje majetku nebo bezúplatné příjmy (např. dary).
(§ 6, 7, 8, 9, 10 a 4a ZDP)

Prověřit výdaje související s příjmy
I menší nebo obtížně vyčíslitelné položky mohou v souhrnu znamenat významnou a zcela legitimní úsporu.
(§ 24 a 25 ZDP)

Náš tip: Podívejte se na naše dokumenty na téma daňové a nedaňové výdaje. Vyzkoušejte také náš nástroj pro podrobné mapování historie § 24 ZDP!

Ověřit dostupné slevy a odpočty
Např. na děti, manžela/ku, životní a penzijní pojištění, úroky z hypoték, invaliditu či ZTP.
(§ 35ba a 35c ZDP – slevy; § 15 ZDP – nezdanitelné části základu daně)

Zkontrolovat stav skladu a majetku
Změny ve skladových zásobách či v evidenci majetku jsou často zásadní pro tvorbu daňového přiznání.
(§ 7b odst. 3 ZDP; § 29–33 ZDP – odpisy majetku)

Optimalizace by měla být vždy posuzována v rámci celé domácnosti. Vhodným rozdělením příjmů a odpočtů lze někdy výrazně snížit celkovou daňovou zátěž rodiny.

Náš tip: Spolupracující osoba: rozdělení základu daně Spoluvlastnictví a společné jmění manželů v daních a jejich optimalizace Rizika daňové optimalizace: Chytré finty jsou zneužitím práva

 

Predikce u právnických osob

U firem je klíčové realistické vyhodnocení dosavadních výsledků a výhled do konce roku se zohledněním všech vlivů. Pro lepší zhodnocení je užitečné připravit jak optimistickou, tak i pesimistickou variantu.

Doporučuji projít zejména tyto oblasti:

Výsledek hospodaření
Průběžný vývoj výsledku hospodaření po měsících, porovnání s minulými roky a naplánování zbytku roku s ohledem na sezónnost podnikání a významné projekty.
(§ 23 odst. 2 ZDP)

Náš tip: Vliv účetních rezerv na mimořádné odměny zaměstnanců

Daňové zálohy a skutečný doplatek
Pro plánování cash flow je zásadní nejen odhad daně, ale i očekávaný doplatek po zohlednění uhrazených záloh. Ideální je ověřit stav nejen v účetnictví, ale i přes portál DIS+.
(§ 38a a 38m ZDP)

Rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy
Odlišné principy výpočtu mohou mít významný vliv na základ daně.
(§ 26–33 ZDP; zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví)

Náš tip: Podívejte se na expertní odpovědi na téma účetní odpisy.

Nedaňové náklady
Náklady evidované v účetnictví je třeba revidovat z pohledu zákona o daních z příjmů a případně je při predikci upravit.
(§ 24 a § 25 ZDP)

Náš tip: Úroky zbytečně emitovaných dluhopisů nejsou daňovým výdajem - prověřeno soudem

Opravné položky a rezervy
Legislativní pravidla nemusí odpovídat interním firemním procesům. Je proto vhodné porovnat účetní stav s nejvýhodnější daňovou variantou.
[zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách, § 8–10; § 20 odst. 2 písm. i) ZDP]

Náš tip: Účetní postupy, opravné položky a oprava DPH u neuhrazených pohledávek

Kurzové rozdíly
Přecenění cizoměnových transakcí může mít zásadní dopad na základ daně.
(§ 23 odst. 1 ZDP; vyhláška k zákonu o účetnictví)

Náš tip: Vše o měnových kurzech.

Časové rozlišení a dohadné položky
Je třeba ověřit, zda všechny výnosy a náklady souvisí s daným rokem a zda účetnictví zohledňuje i skutečnosti, k nimž zatím chybí doklady.
(§ 3 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví)

Náš tip: Časové rozlišení nevýznamných nákladů Časové rozlišení přesunu zásob do jiného skladu

Stav skladu
Při účtování metodou B je nutné zaúčtovat stav zásob, při metodě A zase zohlednit inventární rozdíly.
(§ 7b odst. 3 ZDP; vyhláška č. 500/2002 Sb.)

Náš tip: Jaký způsob účtování skladu je vhodnější? Propojení dokladů se skladovou evidencí Skladní karta zásob

Majetek
Evidence musí odpovídat skutečnosti – nejen pořízený majetek, ale i jeho prodeje či likvidace.
(§ 29–33 ZDP; zákon o účetnictví)

Náš tip: Chytrý checklist Inventarizace majetku a závazků

Navazující skutečnosti z minulých let
Přiznání z minulého roku může odhalit položky, které letos ovlivní základ daně.
[§ 23 odst. 3 písm. a) bod 1 ZDP]

Revize závazků a pohledávek
Je nezbytné ověřit, zda závazky a pohledávky uvedené v účetnictví skutečně odpovídají reálnému stavu, tedy zda jde o dosud neuhrazené položky. Nesoulad by mohl vést ke zkreslení účetních výkazů a mít dopad na daňovou povinnost.
[§ 23 odst. 3 písm. a) bod 12 ZDP]

Náš tip: Závazky a pohledávky – máme pro vás výběr odpovědí i článků. Nebo se rovnou podívejte na postup dokladové inventarizace závazků a pohledávek.

 

Doporučení za závěr

Predikce daní není jen o číslech. Je to příležitost podívat se na podnikání v širším kontextu, identifikovat rizika a včas připravit řešení. Překvapení mohou být příjemná v osobním životě, v podnikání však představují zbytečné riziko. Čas věnovaný predikci na podzim se proto vyplatí – na jaře už pak jen potvrdíte správnost svého odhadu.