Majetek dlouhodobý hmotný

Firma pořídila fotovoltaickou elektrárnu, která byla zařazena do užívání 1. 8. 2025. Vyrobená elektrická energie se bude používat výhradně pro pohon strojů a k osvětlení haly. Prodej elektrické energie se nepředpokládá a není ani technicky možný. Vzhledem ke změně předpisů týkajících se odpisování FVE a různících se výkladů si nejsme jisti, zda se v tomto případě jedná o technické zhodnocení nemovitosti, a to včetně technologie, nebo je technickým zhodnocením pouze nosná konstrukce k technologii.

Koupili jsme v září silniční váhu, kterou ještě nepoužíváme. Může zatím zůstat na účtu 042? 

Společnost několik účetních období (od r. 2023) pořizuje dlouhodobý majetek rodinné domy vlastní činností. Zde uplatňuje 100% nárok na vstupu. Jedná se o pořizování materiálu, služby atd. s 21% sazbou DPH, práce prováděné vlastními pracovníky (bez DPH), stavební práce a další práce se sníženou sazbou DPH (do r. 2024 15 %, pak 12 %). Kolaudace proběhla v 2/2025. Proti původnímu záměru prodeje začaly být RD používány na pronájem. Mělo by tedy dojít k vratce DPH. V 2/2025 by mělo být zahrnuto na ř. 47 přiznání k DPH jako přiznání uskutečnění zdanitelného plnění v podobě dodání zboží dle § 13 ZDPH. Základ daně by měl být uveden podle § 36 buď cena zboží obdobného, nebo výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. V našem případě použity celkové náklady. Celkové náklady vč. mezd vl. pracovníků, fakturace od neplátců atd. činí 22 mil. Kč. Jaká hodnota se objeví na ř. 47 přiznání k DPH – celkový základ daně bude 22 mil. Kč, jaká bude hodnota daně? V r. 2025 k datu kolaudace dodání podléhá 12% sazbě DPH, do r. 2024 15% sazbě DPH, u některých položek – např. dodávka materiálu, doprava atd. na vstupu 21 %, do r. 2024 použito u stavebních a montážních prací 15 %. Jakým způsobem se bude počítat částka DPH, které má být vráceno z titulu pronájmu neplátci při zařazení do majetku – zda z částky 22 mil. Kč 12% (i když byly nárokovány v některých případech částky 21% nebo do změny sazby stavebních prací 15%, tj. stavebník uplatnil na vstupu více, než odvede) a na kterých řádcích DP k DPH se tato skutečnost uvede? Případně jakým jiným způsobem postupovat? V některých případech společnost uplatnila na vstupu a u reverse charge stavebních a montážních prací nesprávně DPH 21 %, místo 12 % (resp. 15 %). Za které nejpozdější období může provést nápravu formou DDP k DPH – jedná se zejména o opravu reverse charge – bez dopadu na celkový stav povinnosti DPH. V současné době lze provést nejpozdější opravu za 1/2023, tj. 3 roky dozadu? 

OSVČ koupila v roce 2024 auto, uplatnila si odpočet DPH ve výši 60 % pro firemní účely (kvalifikovaným koeficientem). Na konci roku upravila výši odpočtu DPH pro firemní účely na 75 %, 25 % jsou dle knihy jízd ujeté km pro soukromé účely. Pořizovací cena auta se pro účely spočítání odpisů stanovila jako kupní cena bez DPH + neuplatněná část DPH (25%). V roce 2025 tvoří km ujeté pro soukromé účely 40 %. Na konci roku se opět upraví odpočet DPH. Ale jak to bude s výpočtem odpisů pro daň z příjmů za rok 2025?

Společnost s r .o. si objednala od dodavatele vývoj výrobního zařízení. Na základě obdržené vývojové dokumentace si nechala výrobní zařízení zhotovit. Může, popř. za jakých podmínek by mohla, náklady na vývoj výrobního zařízení účtovat přímo do nákladů?

Jak účtovat (náklad nebo technické zhodnocení budovy) dopravní značení (čáry na podlaze) ve výrobní hale v těchto situacích: 1. prvotní nátěr čar na podlahu, 2. změna umístění čar na podlaze v hale, kde již jsou - jen se změní uspořádání (staré se odstraní a namalují se nové na jiných místech), 3. přimalování dalšího dopravního značení v místech, kde ještě nebyly (staré zůstávají a přimalují se nové)?

OSVČ nakoupila dlouhodobý majetek před založením živnosti (do 1 roku před). Od začátku svého podnikání (rok 2021) využívala paušální daň. Nyní zvažuje přechod na skutečné výdaje. Je možné, aby hmotný majetek odepisovala? Pokud ano, bude se muset řešit ocenění nebo stačí za cenu, za kterou byl stroj pořízen? 

Podnikatel, FO, vlastní budovu, kterou nemá zahrnutou v obchodním majetku, ale používá ji k podnikání. Nyní ji bude rekonstruovat a žádat o investiční dotaci. Je nutné budovu zahrnout do OM, nebo by bylo možné TZ evidovat jako samostatný dl.majetek a budovu nechat v osobním vlastnictví?

Je v současné době možné zařadit stavbu rodinného domu: dřevostavba na betonové základové desce do položky 4-1 ve 4. odpisové skupině? Nebude toto zařazení do budoucna rozporováno správcem daně s tím, že tato stavba náleží do 5. odpisové skupiny? 

V roce 2023 ukončila OSVČ vedení daňové evidence, v roce 2024 uplatňovala výdaje paušální částkou. V roce 2024 pokračovala v odpisování majetku, tzn. odpisy pouze evidovala na kartě dlouhodobého majetku. V březnu 2025 ukončila podnikání. Na kartě dlouhodobého majetku za rok 2025 zaeviduje poloviční odpis, tzn. při dalším prodeji majetku bude součástí zůstatkové ceny také druhá polovina odpisu roku 2025?

Developerské projekty patří k nejkomplexnějším oblastem účetnictví a daní. Každý krok — od pořízení pozemku, přes projektovou přípravu a výstavbu, až po finální prodej či pronájem — s sebou nese specifické účetní postupy i daňové dopady. Tato příručka poskytuje srozumitelný úvod do základních principů účtování a zdanění nemovitostí, upozorňuje na nejčastější úskalí a vysvětluje rozdíly mezi zařazením nemovitosti jako zásoby či dlouhodobého majetku. Stáhněte si zdarma náš praktický materiál jako základ pro orientaci v legislativě i pro nastavování interních metodik! Co v příručce najdete? Základní pojmy z oblasti nemovitostíPrávo stavby, věcná břemena a stavební pozemek dle nové definice účinné od 1. 7. 2025, nemovitost jako zásoba vs. dlouhodobý hmotný majetek OceňováníCo vše vstupuje/nevstupuje do pořizovací ceny a hodnoty majetku Účetní postupy u developerské výstavbyAktivace nákladů do nedokončené výroby, účtování stavebních prací, převod hotové stavby na účet výrobků a účtování prodeje Úroky a test nízké kapitalizaceKdy lze úroky z úvěru zahrnout do ocenění zásob či DHM a kdy podléhají daňovým testům Účetní a daňové odpisyJak správně nastavit odpisový plán a kdy zvolit zrychlené či rovnoměrné odpisování Praktická doporučení pro developerské společnostiJak nastavit interní směrnice, jak zajistit věrný a poctivý obraz, jak postupovat při dlouhodobých projektech a eliminovat rizika při daňové kontrole Registrujte se a čtěte zdarma! Ve spolupráci se společností BDO jsme pro vás připravili praktickou PDF příručku na toto téma, kterou si mohou zdarma stáhnout všichni uživatelé zaregistrovaní v aplikaci DAUČ.

Náš klient zakoupil budovu krematoria, smyslem a určením této budovy je právě kremace. V budově je dostatečný prostor pro to, aby se v budově provedly úpravy a pořídila se další kremační pec. To vyžaduje stavební úpravy výstavby pece uvnitř budovy a dále dodání samotné technologie pece. Technologie pece je sestavená již o dodavatele a celá převezena ke konečné montáži ke klientovi, stavební práce demontovat a převést nelze. Nyní řešíme zařazení do odpisové skupiny zda celé včetně stavebních prací zařadit do 3 odpisové skupiny, nebo to rozdělit na stavební část a tu účtovat jako technické zhodnocení budovy a technologii samostatně ve 3. odpisové skupině anebo zda celé je technickým zhodnocením budovy. V této souvislosti ještě poznámka, reálná živontnost pece je odhadnuta právě na 10 let. Poté je nutná buď generální oprava, nebo celá výměna, v obou případech to nese nejen výměnu technologie ale i významnou měrou odstranění stavebních úprav a po výměně opět úpravy nové. Pokud by pec včetně prací byly součástí nemovitosti, tj technické zhodnocení, jak by se účtovalo o neodepsané části technického zhodnocení , pokud by došlo k jeho likvidaci, resp. pokud by k tomu nedošlo, tak by se odpisovalo TZ, i když vlastně reálně již nebude existovat?).

V administrativní budově byly plechové přimontované schránky na zdi v chodbě nahrazeny novými. Jedná se celkem o 20 ks poštovních schránek, nově zabudovaných do zdi, samozřejmě jiných rozměrů. Celkové náklady na stavební a zámečnické služby činí 110 000 Kč. Bude se jednat o technické zhodnocení budovy, nebo je zde možnost zaúčtovat tyto výdaje jako daňové, s ohledem na pořizovací cenu jednotlivé schránky?

V majetku máme zařazený nákladní rozvozový automobil se skříňovou pekařskou nástavbou. Majetek je daňově i účetně odepsaný. Zachovalou skříňovou nástavbu chceme sundat a později použít na nový automobilový podvozek. Starý podvozek prodáme. V majetku hodláme stávající jednu položku hodláme rozdělit na dvě, zvlášť na podvozek a zvlášť na skříň. Pořizovací ceny známe z dokumentace. Jak máme správně postupovat po koupi nového podvozku a namontování staré skříně na něj: zařadit nově pořízený podvozek samostatně a starou skříň ponechat také samostatně, nebo starou skříň máme zhodnotit o nový automobilový podvozek, nebo jiné řešení?

V jaké odpisové skupině odpisovat bryčku za koně? 

OSVČ (vede účetnictví) si v prosinci 2025 pořídí nový osobní automobil, který ihned začne účetně odpisovat. Je možné (z důvodu optimalizace daňového základu) zahájit daňové odpisy poprvé až v roce 2026, popř. dokonce až v roce 2027? Pokud bychom daňové odpisování automobilu v průběhu odpisování přerušili, je někde stanoveno kolikrát maximálně a na jak dlouhou dobu lze daňové odpisy přerušit, nebo je to zcela ponecháno na rozhodnutí účetní jednotky? Chápu správně, že roční výše daňového zrychleného odpisu je pevně dána (s možností přerušení), zatímco v případě rovnoměrného daňového odpisování je stanovena pouze minimální doba odpisování a maximální roční odpisová sazba, tj. je možné rozložit rovnoměrné daňové odpisy do více let (např. 8 let) s tím, že každý rok uplatníme nižší sazbu než je stanovena v zákoně o dani z příjmu (§ 31 odst. 1a) tak, aby celkový součet odpisů za tuto prodlouženou dobu odpisování činil dohromady 100 % vstupní ceny (majetek bude plně odepsán)? Děkuji za odpověď.

Může si nezisková organizace, zapsaný spolek, zvýšit ve směrnici hranici pro drobný dlouhodobý majetek na 80 000 Kč a pořízený majetek tak účtovat přímo do nákladů?

OSVČ provozuje svojí ekonomickou činnost (ubytování, stravování) v pronajaté budově. Na přelomu roku 2024/2025 začal budovat na pronajatém objektu FVE systém 33,3kWp s akumulací, který je z části dotovaný z NZÚ – investiční dotace. Investice byla ukončena a uvedena do provozu 10/2025. V roce 2024 uzavřel nájemce s pronajímatelem smlouvu o smlouvě budoucí ohledně souhlasu se stavbou FVE a o odpisování TZ pronajatého majetku. Dle tehdejší legislativy měla být FVE rozdělena na stavební část = TZ budovy se souhlasem pronajímatele a funkční část = soubor hmotných movitých věcí výhradně v majetku nájemce (panely, střídače atd). Od té doby však došlo ke změně legislativy. Jak nyní FVE správně zařadit? Pronajímatel je soukromá osoba a budovu ubytovacího a stravovacího zařízení nikdy neodpisoval. K celkové investici 1,3 mil. mi byl dodán rozpad položek na: cca 850 000 Kč montážní a instalační práce, 185 000 Kč panely, 95 000 Kč baterie, 50 000 + 50 000 Kč rozvaděče, 65 000 Kč střídač a pak drobnější položky jako revize kabeláž stop tlačítko hliníková konstrukce na střeše. FVE slouží výhradně pro potřeby napájení el. energie provozu budovy. Musím vše zařadit jako stavbu nebo technické zhodnocení v hodnotě 1,3 mil. a odpisovat v 6. odpisové skupině 50 let, když jsou panely připevněny na hliníkové konstrukci ke střeše a slouží výhradně pro napájení budovy? Nebo mohu rozdělit na stavební část (850 000 montážní a instalační práce + 1 967 Kč hliníková konstrukce) a zbytek odpisovat jako technologickou část – soubor movitých věcí v 2. nebo 3. odpisové skupině? Také mě zaráží, že položka montáže a instalace včetně technického dozoru je nejvyšší položkou rozpadu a nejsem si jistá, zda ji mám považovat za stavební část. Dotace je mi jasná, tu v případě dvou karet majetku ponížím poměrnou částí hodnotu majetku.

Podnikatel vedoucí daňovou evidenci se v roce 2025 stal plátcem DPH. V prvním daňovém přiznání k DPH uplatnil nárok na odpočet daně podle § 79 ZDPH. Jednalo se o zásoby zboží a vybavení provozovny (nejedná se o dlouhodobý majetek), které byly převážně pořízeny a zaplaceny v závěru roku 2024 a k datu registrace jsou obchodním majetkem plátce. Jakým způsobem bude v daňové evidenci promítnuta částka DPH, která je uvedena na ř. 45 DAP DPH? Za rok 2025 podnikatel zvýší o tuto částku základ daně z příjmů (řádek 105 DAP) nebo musí podat dodatečné přiznání na dani z příjmů a snížit výdaje za rok 2024 (kdy DPH bylo součástí zdanitelných výdajů podnikatele jako neplátce)?

Organizační složka zahraničního subjektu, výrobní prostory máme v nájmu. Rozbil se kompresor a pronajímatel pořídil nový za cca 200 000 Kč. Dohodl se s naším ředitelem, že se o náklady podělíme a půlku z celkové hodnoty kompresoru nám přefakturuje. Je možné dát si tu polovinu kompresoru do firemního majetku?