Obrat

OSVČ, neplátce DPH, vyřadí z obchodního majetku os. automobil (měl ho 5 let) na soukromé využití. Tento automobil poté prodá v § 10 ZDP. Započítává se toto do obratu dle § 4a odst. 2 ZDPH? Myslíme si, že toto ustanovení se týká pouze plátců DPH, kteří u těchto majetků uplatnili nárok na odpočet DPH. Tudíž, když chtějí vystoupit z plátcovství DPH a počítají si obrat. Neplátců DPH by se to nemělo týkat, protože si nemohli nárokovat DPH. Je naše úvaha správná? Jestliže by toto ustanovení platilo i pro neplátce, tak dle § 4a odst. 3 ZDPH se nezahrnuje úplata za dodání dlouhodobého majetku. Tady došlo sice k úplatě, ale nejdříve byl vyřazen na soukromé využití a teprve potom byla úplata. Náš neplátce DPH je na konci roku těsně pod obratem 2 miliónů a pořizovací cena snížená o opotřebení je ještě celkem vysoká. Nebo bychom měli brát cenu za kterou nakonec auto v § 10 ZDP prodal (skutečnou úplatu) a tato cena by vstupovala do obratu?

Zdaňovací období může být buď měsíční, což poskytuje vyšší frekvenci podávání daňových přiznání, nebo čtvrtletní. Hlavním determinantem pro volbu období je obrat v tuzemsku, přičemž hranice obratu činí 15 mil. Kč. Kromě obratu musí plátci DPH splňovat další kritéria, jako jsou absence statusu nespolehlivého plátce a možnost registrace změny ve stanoveném čase. Specifičnost pravidel nutí firmy pečlivě sledovat změny podmínek, jako je insolvence nebo status plátce po fúzi a rozdělování právnických osob. Zúžený pohled je zaměřen také na lhůty pro podání daňových přiznání a kontrolních hlášení, protože správné načasování minimalizuje daňové sankce. Umějí plátci DPH efektivně manipulovat se zdaňovacími obdobími, zvyšuje se jejich přehled a kontrola nad fiskálními závazky. Článek prohlubuje znalosti o taktické stránce řízení DPH a kroků, které zabezpečují daňovou efektivitu v měnícím se legislativním prostředí.

Fyzická osoba, nepodnikatel, s příjmy dle § 6 ZDP – závislá činnost a § 9 ZDP – pronájem. Pronajímané nemovitosti, bytové domy, nemá v obchodním majetku dle ZDP. Roční příjem z pronájmu je vyšší než 2,6 mil. Kč u předmětných bytových domů. Domy vlastní více než deset let, jsou více než deset let po kolaudaci a pořízení, při pořízení nebyl uplatněn odpočet DPH. Nyní se chystá domy prodat. Jak je to s DPH? Dle našeho názoru je pronájem ekonomickou činností dle § 5 odst. 1 a 3 ZDPH, budovy jsou součástí obchodního majetku z hlediska § 4 odst. b) a c) ZDPH, pronájem je osvobozen od DPH § 56 odst. 1 a 5 ZDPH. A jelikož nebyl žádný jiný příjem, protože příjmy ze zaměstnání se do obratu nezapočítávají dle § 5 odst. 2 písm. a) ZDPH, pak tato fyzická osoba nebyla z titulu DPH plátcem DPH, dále s ohledem na to, že osvobozeným plněním § 56 odst. 1 je rovněž prodej domů vč. souvisejících pozemků (popř. § 55a odst. 1 pro ostatní pozemky) – tak se tato fyzická osoba se nestane plátcem DPH a celá transakce nebude podléhat DPH. 

Osoba povinná k dani (OPD), neplátce, má za leden až srpen 2025 obrat 1 900 000 Kč. Dne 15. 9. 2025 uskuteční plnění ve výši 200 000 Kč. Tím došlo k překročení obratu 2 000 000 Kč a byla podána přihláška k registraci podle § 6 odst. 1 ZDPH. Plátcem se stane od 1. 1. 2026. Do konce roku 2025 byla realizována a dokončena neplánovaná zakázka a 29. 10. 2025 bylo uskutečněno plnění ve výši 500 000 Kč. Do deseti pracovních dnů byla podána druhá přihláška k registraci (§ 94 odst. 1 ZDPH) a OID se stala plátcem dnem následujícím po překročení částky 2 536 500 Kč, od 30. 10. 2025. Vzniká povinnost přiznat a odvést daň již z plnění, kterým byl překročen obrat 2 536 500 Kč, tj. z částky 500 000 Kč? Domníváme se, že ne. Ale setkali jsme se s výkladem renomovaného autora (výkladová publikace ANAG, FDÚB, Metodické aktuality, ...), který uvádí, že ano. Neumíme dohledat, z jakého § ZDPH toto vyplývá.

Společnost s r. o., neplátce DPH, vystavuje faktury za služby s přesahem do dalšího roku. Vstupuje do obratu pro DPH celá částka faktury, nebo jen její časové rozlišení? Např. faktura vystavená v roce 2025 na služby, které se uskuteční částečně v roce 2025 a částečně v roce 2026. Do obratu pro DPH za rok 2025 tedy vstupuje jen ta část služeb uskutečněná v roce 2025, nebo celková částka faktury?

Je výplata pojistného plnění za náhradu škody na nemovitosti zahrnuta do obratu DPH u pronajímatele nemovitostí dle § 4a zákona o DPH? 

Dobrý den, potřebovala bych poradit, zda je nějaká šance zrušit registraci k plátcovství. V září se podala žádost o registraci na základě překročení obratu 2 M Kč. Bohužel nebyla dodržena lhůta 10 dnů, a tak volala paní z FÚ, abychom podali žádost na překvalifikaci na dobrovolnou žádost, abychom nedostali pokutu. Podala se tedy žádost o překvalifikaci na dobrovolnou žádost a FÚ vydal před pár dny rozhodnutí o registraci. Nyní jsme ale zjistili, že byl obrat počítán mylně a povinnost registrace nevznikla. Plátci dobrovolně být nechceme. Žádost o zpětvzetí žádosti o registraci podat nemůžeme, jelikož rozhodnutí již bylo vydáno. Jsme ale stále ve lhůtě na odvolání – v rozhodnutí o registraci je informace o lhůtě pro odvolání. Je nějaká šance ještě zrušit plátcovství? Můžeme podat odvolání s tím, že byla původní žádost podána na základě mylného výpočtu, a tudíž neplatí? Nebo jak máme postupovat? 

Fyzická osoba, nepodnikatel, vlastní rodinný dům více než 10 let. Tento rodinný dům byl postaven tak, že se naskytla příležitost dům mírně zrekonstruovat a vytvořit zde 3 bytové jednotky. V rámci rekonstrukce se nezasahuje do nosných konstrukcí, ale bylo nutné umístit v podkroví 6 střešních oken, na což stavební úřad vyžadoval stavební povolení a díky tomu celá rekonstrukce podléhá stavebnímu povolení. Po kolaudaci stavebník rozdělí dům prohlášením na bytové jednotky a nechá zapsat do katastru a následně je prodá. nedochází, k žádné přístavbě, nebo nástavbě, ale úpravy typu nová koupelna tady jsou. výdaje na rekonstrukci nepřevýší 30 % budoucí kupní ceny. Může se v případě prodeje bytových jednotek FO-nepodnikatel stát plátcem DPH při překročení limitu obratu?

Společnost překročila obrat pro DPH a od 26. 8. se stala plátcem DPH. Pokud bude uplatňovat nárok na odpočet DPH za předchozích 12 měsíců, znamená to současně, že se projeví změny v DPPO za rok 2024, kde tyto doklady byly účtované jako daňové v celé výši? Například faktury za elektřinu, telefony byly účtovány včetně DPH do nákladů, pokud bychom uplatnili DPH zpětně v prvním přiznání k DPH, musíme podat znovu přiznání DPPO za rok 2024? Společnost poskytuje pouze služby, tzn. neřeší problém inventarizace zásob a uplatnění DPH při pořízení zásob.

Podnikatel OSVČ neplátce DPH podnikající v IT chce pronajímat byt pro rodinné bydlení a příjem z tohoto pronájmu bude danit v § 9 ZDP. Půjde o příjem z pronájmu nemovitosti nezahrnované v obchodním majetku. Pronájem nemovitostí je podle zákona o DPH obecně osvobozen od daně bez nároku na odpočet (§56a zákona o DPH). Do obratu pro povinnou registraci k DPH se započítává jen plnění z ekonomické činnosti, která je předmětem DPH. Bude se tento osvobozený nájem bez nároku na odpočet, výdaje by se uplatňovaly ve výši 30 % z nájmu, započítávat do obratu pro plácovství DPH?

Společnost (neplátce DPH) realizuje výstavbu bytového domu s termínem ukončení 9/2025. Následně hodlá jednotlivé byty nabízet k prodeji. Celkem se jedná o 7 bytů, přičemž již při prvním prodeji bytu bude překročen obrat 2 536 500 Kč. Prosím o potvrzení, že společnost se stane plátcem DPH dnem následujícím po uskutečnění prodeje 1. bytu, tzn., že prodej tohoto prvního bytu nebude zatížen DPH. Společnost odvede DPH pouze z prodeje 2. až 7. bytu.

Prodejce, společnost s ručením omezeným neplátce DPH, se domluvil v roce 2024 na prodeji bytu (byt nesplňoval podmínky pro osvobození od DPH) občanovi neplátci. Kupní cena bytu byla stanovena na 2,5 mil.Kč. Prodejce v září 2024 obdržel zálohu ve výši 1,5 mil.Kč (zaúčtováno na účet 324). V roce 2024 to byl jeho jediný prodej/příjem, žádnou jinou činnost v roce 2024 nevykonal. V květnu 2025 obdržel doplatek 1mil.Kč. Stane se prodejce v roce 2025 plátcem DPH, pokud budeme uvažovat, že už dále v roce 2025 nebude mít jiný příjem? Má povinnost zahrnout do obratu pro rok 2025 i obdrženou zálohu z roku 2024?

Fyzická osoba (nepodnikatel/neplátce DPH) pořídí dům, který prohlášením vlastníka rozdělí na bytové jednotky. Ty zrekonstruuje a prodá. Stane se FO plátcem DPH a bude prodej nemovitostí zatížen DPH?

Pokud zubní ordinace překročí obrat 2 miliony za roku. Musí se stát plátcem DPH? Nebo zdravotní služby včetně zubní ordinace, jsou osvobozené od DPH? A druhý dotaz, pokud zubní ordinace prodává zboží (například zubní pasty, zubní vodu) a prodejem zboží překročí obrat 2 000 000, tak se musí stát plátcem DPH, jen z prodeje zboží? 

Účetní jednotka, která je součástí holdingové struktury (není mateřskou společností), poskytuje v rámci skupiny servisní činnost, kde je celková roční tržba v řádu do 300 tis. Kč. Od roku 2023 rozšířila účetní jednotka svoji činnost na finanční investice - nákup dluhopisů (případně jejich následný prodej), nákup a prodej akcií apod. Z této činnosti realizuje relativně velké výnosy (dividendy, úroky z dluhopisů, prodeje cenných papírů), které v roce 2023 přesahují 80 mil. Kč a v roce 2024 90 mil. Kč. Z pohledu účetní jednotky se jedná o dlouhodobou činnost. Otázka je, jaké výnosy vstupují do čistého obratu v roce 2024. Je jisté. že za rok 2023 účetní jednotka přesáhne kritéria pro audit (aktiva jsou nad 40 mil. Kč již dlouhodobě, obrat je za rok 2023 součet všech výnosů). Pokud by se do obratu roku 2024 zahrnovaly i výnosy z investiční činnosti, byla by účetní jednotka za rok 2024 povinně auditovaná. S ohledem na definici čistého obratu od roku 2024, ve smyslu důvodové zprávy k novele, případně stanoviska NÚR není zcela jasný správný postup. 

OSVČ, neplátce DPH, má živnost na masérskou činnost. Vlastní 20 let pozemky. Nyní by chtěla pozemky zasíťovat (cca 6 pozemků). Jeden zasíťovaný pozemek potom daruje dceři, jeden daruje synovi a jeden chce prodat. Tři zasíťované pozemky si ponechá. Ovlivní toto nějakým způsobem podnikání OSVČ? Bude problém s DPH? Nyní má obrat kolem 1,5 mil. Kč.

Obvodní lékařka, neplátce DPH, dostala od VZP bonifikaci za zřízení nového pracoviště v Preferované oblasti ve výši 500 000 Kč. Dále dostala bonifikaci z motivačního programu VZP PLUS pro všeobecné praktické lékaře ve výši 1 000 000 Kč. Výpočet této bonifikace (Dostupnost) spočívá v navýšení základní výše sazby za nově registrovaného pojištěnce. Vstupují tyto částky do obratu DPH?

Nově od 1. ledna 2024 zahrnuje čistý obrat pouze výnosy z prodeje výrobků a zboží a z poskytování služeb. Pro účely určení čistého obratu se výnosy z prodeje výrobků a zboží a z poskytování služeb rozumí výnosy, na kterých je založen obchodní model účetní jednotky. Jak bude určen čistý obrat u společnosti, která má hlavní činnost Činnost holdingových společností. Obrat společnosti tvoří pouze výnosy z dlouhodobého finančního majetku-podíly na zisku. Podíly na zisku nejsou výnosy z prodeje výrobků, zboží, ani poskytování služeb. Obrat společnosti bude tedy 0?

V první zprávě vydané druhý den letošního roku slíbilo Generální finanční ředitelství celou řadu samostatných informací vysvětlujících pohled daňové správy na změny, které přinesla novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2025. Postupně si tyto informace představíme. První na řadu přichází ta, která se věnuje zejména vzniku plátcovství, otázce registrace a registračnímu řízení. Přehled oblastí, k nimž mají vyjít samostatné informace: přeshraniční režim pro malé podniky, skupinová registrace, nedobytné pohledávky, nárok na odpočet, režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku, vracení daně osobám se zdravotním postižením, dodání nemovité věci a změny ve stavebnictví.

Společnost Ovoce prodává své zboží odběratelům Tržiště, Obchod, Stánek. Zboží má různou sazbu DPH: 12 %, 21 %. Při překročení stanoveného prodejního cíle (tzn. hodnoty prodeje Tržiště, Obchodu, Stánku konečnému spotřebiteli) je poskytnut zpětně kvartálně bonus (sell-out bonus) ve výši 2 %. Standardně vystavujeme jednotlivým odběratelům souhrnný opravný daňový doklad. Se společností Tržiště máme uzavřenu nově smlouvu (jedná se o nadnárodní koncern), ve které je stanoveno, že odběratel Tržiště vystavuje na výši bonusu fakturu. Vzhledem, že je to takto ve smlouvě, jak má správně vypadat faktura a její zaúčtování: Faktura bude mít DPH 12 % a 21 % dle sazby DPH daného zboží? V příloze faktury bude přehled faktur, na základě který Tržiště nakoupilo zboží od nás Ovoce? V případě, že došlo ke změně sazby DPH u zboží (15 % nebo 12 %) musí to společnost Tržiště také rozlišovat? Fakturu budeme účtovat MD 604/D 321?