Odpočet DPH

Vozidlo pořízeno v průběhu roku a odhadnuto procento pro uplatnění nároku DPH v poměru 80 % služební cesty a 20 % soukromé cesty. Zaměstnanec vedl knihu jízd a zjištěno, že skutečnost byla 85 % služebních jízd a 15 % soukromých jízd. Můžu k 31. 12. upravit odpočet DPH – můžu si „donárokovat“ 5 %, nebo zde platí pravidlo 10 % (musela by být skutečnost o 10% jiná než odhad)? Vím, že tomu tak je u § 78 v následujících letech, ale na jednom webináři DPH se právě rozebíralo, že v roce pořízení se procento musí narovnat na skutečnost bez ohledu, zda je více či méně než 10 %. A když dojde při pořízení ke krácení nároku o 20 % a další dva roky se poměr služební/soukromé nezmění a ve 4. roce dojde k prodeji s DPH tak se zde můžou vynárokovat zbylé dva roky z jedné pětiny k 31. 12., nebo se zde už úprava nedělá a tak jak bylo kráceno na vstupu tak už to zůstává? Příklad: 1. rok krácení 20 % z 210 000 a nárokováno 168 000 Kč, 2. rok stejné procento nedochází k úpravě, 3. rok stejné procento nedochází k úpravě 4. rok prodej nesmím nic nebo 210 000 × (100-80)/5 = 8400 × 2 = 16 800 Kč si mohu nárokovat (ale nemusím).

Příspěvková organizace, škola, se musela registrovat k DPH z důvodu překročení obratu v doplňkové činnosti. Jak správně stanovit koeficient dle § 76 zákona o DPH a které výnosy zahrnout do jmenovatele a čitatele dle vzorce – hlavní/doplňková činnost?

Jsem OSVČ, vedu daňovou evidenci a jsem plátce DPH. V červnu 2024 jsem koupila automobil ve výši 750 000 Kč včetně DPH a uplatnila na vstupu celou výši DPH 130 165 Kč. Automobil jsem používala i pro soukromé účely: 83 % služební jízdy a 17 % soukromé jízdy. V přiznání k DPH za 12/2024 jsem provedla úpravu odpočtu – krácení a odvedla jsem 17 % DPH ve výši 22 128 K, částku jsem uvedla v přiznání k DPH na řádku 45. V červnu 2025 jsem tento automobil prodala za 600 000 Kč včetně DPH a odvedla daň na výstupu. Využití automobilu bylo v roce 2025: 50 % služební jízdy a 50 % soukromé jízdy. Jak mám nyní postupovat pro vypořádání DPH (mohu vypořádat v 12/2025) a daně z příjmů – jaký bude uznatelný odpis a uznatelná zůstatková cena? Využívám krácený paušál na dopravu. 

Společnost organizuje pro svoje zaměstnance firemní meeting v rámci sídla firmy. Účastnit se jej budou obchodní zástupci z celé ČR, bude to pro ně tedy pracovní cesta. Jak posoudit náklady na oběd, který je zajištěný externí firmou bufetovou formou na pracovišti? Meetingu se účastní také zaměstnanci, kteří pracují v sídle firmy. Je potřeba rozlišit náklady připadající na OZ, kteří mají oběd v rámci pracovní cesty a na zamce ze sídla společnosti? Prosím o posouzení z pohledu zaměstnavatele a zaměstnance z hlediska daně z příjmů i DPH.

Společnost několik účetních období (od r. 2023) pořizuje dlouhodobý majetek rodinné domy vlastní činností. Zde uplatňuje 100% nárok na vstupu. Jedná se o pořizování materiálu, služby atd. s 21% sazbou DPH, práce prováděné vlastními pracovníky (bez DPH), stavební práce a další práce se sníženou sazbou DPH (do r. 2024 15 %, pak 12 %). Kolaudace proběhla v 2/2025. Proti původnímu záměru prodeje začaly být RD používány na pronájem. Mělo by tedy dojít k vratce DPH. V 2/2025 by mělo být zahrnuto na ř. 47 přiznání k DPH jako přiznání uskutečnění zdanitelného plnění v podobě dodání zboží dle § 13 ZDPH. Základ daně by měl být uveden podle § 36 buď cena zboží obdobného, nebo výše celkových nákladů vynaložených na dodání zboží ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. V našem případě použity celkové náklady. Celkové náklady vč. mezd vl. pracovníků, fakturace od neplátců atd. činí 22 mil. Kč. Jaká hodnota se objeví na ř. 47 přiznání k DPH – celkový základ daně bude 22 mil. Kč, jaká bude hodnota daně? V r. 2025 k datu kolaudace dodání podléhá 12% sazbě DPH, do r. 2024 15% sazbě DPH, u některých položek – např. dodávka materiálu, doprava atd. na vstupu 21 %, do r. 2024 použito u stavebních a montážních prací 15 %. Jakým způsobem se bude počítat částka DPH, které má být vráceno z titulu pronájmu neplátci při zařazení do majetku – zda z částky 22 mil. Kč 12% (i když byly nárokovány v některých případech částky 21% nebo do změny sazby stavebních prací 15%, tj. stavebník uplatnil na vstupu více, než odvede) a na kterých řádcích DP k DPH se tato skutečnost uvede? Případně jakým jiným způsobem postupovat? V některých případech společnost uplatnila na vstupu a u reverse charge stavebních a montážních prací nesprávně DPH 21 %, místo 12 % (resp. 15 %). Za které nejpozdější období může provést nápravu formou DDP k DPH – jedná se zejména o opravu reverse charge – bez dopadu na celkový stav povinnosti DPH. V současné době lze provést nejpozdější opravu za 1/2023, tj. 3 roky dozadu? 

V průběhu roku 2025 došlo třemi zákony k úpravě znění § 15 a § 15b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Jednak se jedná o zákon č. 84/2025 Sb. , kterým se mění zákon č. 247/2014 Sb. , o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině a o změně souvisejících zákonů, který nabyl účinnosti dnem 1. 5. 2025, dále se jedná o zákon č. 120/2025 Sb. , kterým se mění zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce a některé další zákony, který nabyl účinnosti dnem 1. 6. 2025, a dále zákon č. 176/2025 Sb. , kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o podpoře bydlení, který nabývá účinnosti od 1. 1. 2026. V článku si blíže rozebereme jednotlivé změny v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.

Plátce DPH koupit automobil od neplátce DPH, takže si žádný odpočet DPH nenárokoval. Za rok bude vozidlo prodávat. Bude ho prodávat bez DPH a bude muset počítat koeficient nebo bude prodávat s DPH a cena vozidla tak bude o 21 % vyšší?

Jsme společnost, která pořádá výstavy a veletrhy. Některým klientům fakturujeme pro jejich zaměstnance v rámci účasti na veletrhu i ubytování včetně doprovodných služeb. Naše přirážka je ve výši výši 0 Kč . Těmto klientům fakturujeme služby bez DPH dle § 89 zákona o DPH. jako cestovní službu. Přímé náklady spojené s ubytováním, tj. faktury od hotelu za ubytování, u nich nebudeme DPH uplatňovat? U ostatních nákladů (jako nájem, PHM, ostatní režijní náklady, služby, energie) nepřímo souvisejících s fakturací podle § 89 zákona o DPH můžeme uplatnit DPH v plné výši, nebo se nárok na odpočet bude krátit koeficientem? 

Podnikatel, osoba samostatně výdělečně činná, plátce DPH, si koupil do podnikání věc, u které uplatnil DPH rok 7/2024. V 4/2026 se chystá ukončit plátcovství DPH. Bude muset vracet to, co si již uplatnil? 

Plátce DPH firma A dovezla z Koreje zboží. V přístavu v Německu bylo zboží propuštěno do volného oběhu v EU. Plátce má fakturu na auto z Koreje ( ze 3. země) na 100 000 EUR. Dále má fakturu od německého plátce (na fa je uvedena VAT DE platná z VIES s poznámkou, že je jde o služby Reverscharge) kde je uvedena částka za clo + dopravu mimo EU a dopravu z Německa do ČR celkem za 30.000 EUR. Na německé celní deklaraci je uvedeno, že dovozce je firma český plátce DPH firma A. Teď nevím jak mám tento případ dát do přiznání DPH. varianta č. 1 =celé dovoz 1) na ř. 7 + 43 bude hodnota auta = faktura za dovoz 100.000 2) na ř. 7 + 43 bude částka za clo a dopravu 30.000 i když je to vlastně faktura z EU nebo varianta č. 2 = rozdělím na dovoz + služby EU 1) na ř. 7 + 43 bude hodnota auta = faktura za dovoz 100.000 2) na ř. 5 + 43 bude částka za clo a dopravu 30.000 xxx když na ř. 7+43 uvedu částku 130.000 EUR (kdyby se zboží proclilo v ČR tak by to tak bylo=cena zboží + clo + služby spojené s dovozem) + 30.000 na ř 5+43 .. služby z EU, aby se spojil Reverscharge v EU, tak podle mě budu mít těch 30.000 EUR v přiznání 2x. Jak správně vykázat tento dovoz + služby z EU v přiznání DPH?

FO, plátce DPH, vede podvojné účetnictví. Jednou z činností je pronájem pozemků, plátcům DPH i neplátcům. V obou případech uplatňujeme osvobození od DPH. Na ř. 50 přiznání k DPH bude tedy uveden pronájem poskytnutý plátcům i neplátcům DPH? Jak budeme postupovat s krácením nároku na odpočet daně, na které řádky budeme uvádět? Krácení se týká pouze nákladů společných s ostatními činnostmi, u nákladů přímo spojených s pronájmem pozemků DPH nebudeme nárokovat vůbec?

Jsme s. r. o., plátce DPH, vedeme účetnictví, malá česká firma do 15 zaměstnanců, nákup a prodej zdravotnických prostředků. Společnost aktuálně pořídila tři hybridní elektromobily (palivo BA + EL) formou úvěru a přidělila je zaměstnancům výhradně pro služební účely. Každý zaměstnanec, kterému bylo přiděleno služební vozidlo, je povinen vést knihu jízd a evidovat všechny uskutečněné jízdy. Potřebujeme určit správný postup při vyúčtování a proplácení nákladů na nabíjení v následujících situacích: 1. Ředitel společnosti: Elektromobil je nabíjen výhradně doma z běžné zásuvky. 2. Obchodní ředitel: Elektromobil je nabíjen kombinovaně: doma z běžné zásuvky + na veřejných dobíjecích stanicích 3. Obchodní zástupce: Elektromobil je nabíjen výhradně na veřejných dobíjecích stanicích. Prosím o vzorové výpočty nákladů ke všem třem scénářům a doporučení, jak tyto náklady správně účtovat a zdaňovat v účetnictví společnosti, včetně správného postupu u DPH.

OSVČ si v srpnu 2025 vzala do pronájmu osobní auto, ale jako soukromá osoba. Není zde uvedeno IČO a ani DIČ. Nyní by ho chtěla od 1. 1. 2026 používat v podnikání. Je plátcem DPH. Předpokládám, že z měsíčních splátek, které obsahujíe DPH, si DPH nelze uplatnit. Ale jak je to s náklady na provoz? PHM, myčka, drobné opravy, výměna pneu – lze uplatňovat DPH? Asi se vše musí krátit na základě soukromých a firemních jízd? 

Společnost s r. o., neplátce DPH, 1. listopadu 2025 nakoupí hmotný majetek, který zařadí do podnikání. Od 1. 12. 2025 se stane plátce DPH. Zpětně si nárokuje DPH z pořízeného majetku. Na jaký řádek přiznání DPH máme uvést výši DPH (zpětný odpočet DPH)? Od 1. 11. 2025 jsme jako neplátci DPH zaúčtovali celkovou částku vč. DPH do spotřeby (hmotný majetek – telefon 25 000 Kč), následně si jako plátci DPH budeme v prosinci nárokovat zpětně DPH z pořízeného hmotného majetku. Jak provedeme změnu základu daně, tak aby byl základ daně v souladu s nárokovanou DPH, tedy nižší o DPH? Můžete doporučit vhodný postup v účtování?

Pronajímatel i nájemce jsou OSVČ, zemědělci, plátci DPH. Prosím o vysvětlení pojmů krátkodobý pronájem a dlouhodobý pronájem, a to konkrétně u strojů, pozemků, hospodářských zvířat. Nájmy u těchto věcí je třeba fakturovat vč. DPH? Pokud ano, s jakou sazbou? Je ohledně DPH (zda uplatnit či neuplatnit) rozdíl v případě krátkodobého či dlouhodobého nájmu? 

Společnost s r. o., plátce DPH, chce uspořádat pro své zaměstnance teambuilding. Jednalo by se o akci, kdy jedna noc bude v zahraničí a jedna v tuzemsku. Kromě noclehu bude zajištěna i strava (snídaně, oběd, večeře) poté i vstupu do zámku. Pro zaměstnance se bude vyplňovat cestovní příkaz - bude krácen dle poskytnuté stravy a bude poskytnuto kapesné ve výši 40 % (u zahraničního cestovního příkazu). Ráda bych se zeptala, zda veškerá útrata - ubytování, strava, nápoje vč. alkoholických i další výdaje budou daňově uznatelné s možností odpočtu DPH, či nikoli? A doklady ze zahraničí - předpokládám, že na tyto doklady budu nahlížet jako „od tuzemského neplátce“, tj. DPH řešit nebudu, jelikož místo plnění není v tuzemsku. Předpokládám, že celá „akce“ bude u zaměstnance bez odvodů. A co v případě, že na tento teambuliding pojedou i bývalí zaměstnanci, jaký dopad to bude mít na uznatelnost/neuznatelnost dokladů. 

Firma má doklad od Hornbachu – účtenku, která byla vystavena online (na dokladu je uvedeno: DANO Online poukázka CZK). Prosím o informaci, zda je tento doklad považován za daňový doklad. Je možné jej použít jako daňově uznatelný náklad a pro odpočet DPH, nebo je pro tyto účely nutné mít fakturu (daňový doklad)? 

Firma se stala plátcem DPH, bude podávat první daňové přiznání. Má v evidenci zásoby za 50 000 Kč a drobný majetek za 60 000 Kč, které k datu registrace neměla spotřebovány a byly nakoupeny do 12 měsíců před registrací. A dále stroj za 100 000 Kč (dlouhodobý majetek), který byl nakoupeny 14 měsíců před registrací? Mohu stroj uplatnit? Jak je myšleno v § 79 odst. 2 bod 5, že lze zahrnout zboží a služby v období 60 měsíců? Na jaký řádek tyto položky v DPH uvedu a vstupuje do KH?

Společnost vlastní více než 10 let víceúčelovou stavbu, rozdělenou na 5 jednotek. Jedna tato jednotka je bytem a již dříve byla prodaná, další dvě jednotky jsou jiným nebytovým prostorem a jsou pronajímány plátci DPH s uplatňováním DPH. Poslední dvě bytové jednotky původně zkolaudované jako jiný nebytový prostor společnost od roku 2024 rekonstruovala tak, aby splňovaly podmínky bytů a bylo je možné následně buď prodat nebo pronajímat. Z výdajů na tyto rekonstrukce byly uplatněny odpočty DPH v plné výši. Nyní byla rekonstrukce dokončena a celkové výdaje na tuto rekonstrukci bez DPH jsou 900 tis. Kč za obě jednotky dohromady, tedy cca 450 000 Kč na jednu jednotku. Byla v souladu se stavebním zákonem provedena kolaudace na byty, a to v 11/2025. Pokud by došlo ve lhůtě 23 měsíců k prodeji těchto bytů, lze předpokládat, že cena každého bytu by činila cca 2,5 mil Kč, pak výdaje na rekonstrukci ve výši 450 000 Kč jsou méně než 30 % z prodejní ceny, tedy by prodej byl osvobozen od DPH? A jak by se pak řešilo to, že z výdajů za dobu rekonstrukce byl uplatněn odpočet? Pokud nedojde k prodeji a začnou se byty pronajímat, bude nájem osvobozený od DPH. Znamená to pak, že bude společnost muset provádět úpravu odpočtu daně podle § 78 ZDPH po dobu 10 let od rekonstrukce na byty, aby se vypořádala s tím, že při rekonstrukci byl uplatňován nárok na odpočet DPH nebo to bude muset řešit jinak a jak?

Firma, plátce DPH, provede opravu najaté nemovitosti nad rámec běžných oprav v 1. roce nájmu, v celkové výši základu daně 960 000 Kč a vynárokuje si DPH v celkové hodnotě 201 600 Kč. Opravu provede na základě písemné dohody s vlastníkem (fyzická osoba, neplátce DPH), jeho souhlasu, včetně dohodnuté částky za provedenou opravu. Ve smlouvě je stanoveno měsíční nájemné ve výši 16 000 Kč s tím, že po dobu prvních 5 let bude nájemce hradit nájemné nepeněžní formou, tj. bude tzv. odbydleno. Nájemce zaúčtoval v 1. roce provedenou opravu v základu daně takto: MD 381/D 321 ... 960 000 Kč a MD 343/D 321 ... 201 600 Kč (nárok DPH). Nájemce následně účtuje měsíčně: 1. předpis měsíčního nájemného ve výši 1/60 na účty 518 MD/379 Dal 16 000 Kč; pohledávka k vlastníkovi: 378 MD 16 000 Kč/ 648 Dal 13 223,15 Kč + 343 Dal 2 776,85 Kč (21 % DPH); přefakturace opravy ve výši měsíčního nájmu 548 MD 13 223,15 Kč/ 381 Dal 13 223,15 Kč; zápočet 379 MD/378 Dal ... 16 000 Kč. Je správné účtovat operace 2.-4.? Neměla by stačit jen účetní operace MD 518/D 381 ... 16 000 Kč nebo 13 223,15 Kč? Musí nájemce při tzv. odbydleném nájemném vypořádat DPH vůči státu, viz účetní operace č. 2? Jde o to, že na konci 5. roku zůstane na účtu 381 nevyčerpaný zůstatek 960 000 - (60 × 13 223,15) = 166 611 Kč. A pokud ano, kdy je den zdanitelného plnění pro odvod DPH na straně nájemce? Je to den ukončení opravy, tzn. 31. 12. prvního roku, kdy byla provedena oprava, nebo jsou to jednotlivá měsíční plnění po dobu 60 měsíců stanovených ve smlouvě?