Krátkodobý finanční majetek evidujeme na účtech účtové skupiny 25. Mezi jeho hlavní složky patří:
- investice do majetkových cenných papírů
- investice do dluhových cenných papírů
- vlastní akcie a vlastní dluhopisy
- směnky k inkasu s dobou splatnosti kratší jednoho roku
Oceňování krátkodobého finančního majetku
Krátkodobý finanční majetek oceňujeme při pořízení pořizovací cenou. Pakliže účetní jednotka finanční majetek nabyla bezúplatně, ocení jej na úrovni reprodukční pořizovací ceny.
Mezi výdaje související s pořízením krátkodobého finančního majetku přitom patří:
- makléřské poplatky,
- zprostředkovatelské poplatky, a
- burzovní poplatky.
Součástí pořizovací ceny naopak nejsou úroky z úvěrů na pořízení cenných papírů a podílů a náklady spojené s držbou cenných papírů a podílů.
K rozvahovému dni účetní jednotka krátkodobé majetkové cenné papíry přeceňuje na reálnou hodnotu, a to s výsledkovým dopadem.
Reálnou hodnotou přitom rozumíme:
- tržní hodnotu,
- ocenění kvalifikovaným odhadem nebo posudkem znalce,
- jinak (nelze-li použít předchozí možnosti).
Tržní hodnotou se přitom rozumí hodnota, která je vyhlášena na tuzemské či zahraniční burze nebo na jiném regulovaném trhu. Má se za to, že by účetní jednotka měla použít takovou tržní hodnotu, jež je vyhlášena ne později, než k okamžiku ocenění a tomuto datu by se měla nejvíce blížit.
Za předpokladu, že jsou cenné papíry obchodovány na tuzemské burze cenných papírů, potom lze za tržní cenu pokládat zavírací cenu vyhlášenou na této burze v pracovní den, k němuž se ocenění provádí. Za předpokladu, že však cenné papíry nejsou obchodovány v tuzemsku, ale na zahraničních burzách cenných papírů, potom za tržní cenu považujeme nejvyšší ze zavíracích cen, jichž bylo na zahraničních burzách v pracovní den, k němuž se ocenění provádí, dosaženo. Pakliže rozvahový den připadá na jiný než pracovní den, potom je třeba vycházet z ceny vyhlášené na uvedených trzích v poslední pracovní den ocenění předcházející.
Dluhopisy a ostatní cenné papíry s pevným výnosem oceňuje účetní jednotka k rozvahovému dni pořizovací cenou zvýšenou či sníženou o úrokové výnosy nebo náklady.
K rozvahovému dni není účtováno o kursových rozdílech.
Oceňování stejného druhu cenných papírů
U stejného druhu cenných papírů se za způsob ocenění považuje i ocenění cenou, která vyplyne z ocenění jejich úbytků cenou zjištěnou váženým aritmetickým průměrem nebo způsobem, kdy první cena pro ocenění přírůstku majetku se použije jako první cena pro ocenění úbytku majetku.
Syntetické účty