497/22.03.17 Daňová uznatelost daně sražené v zahraničí nad rámec smlouvy o zamezení
dvojího zdanění
JUDr.
Stanislav
Machek,
daňový poradce, č. osvědčení 3989
Mgr.
Martin
Švalbach,
M.A., LL.M.,
daňový poradce, č. osvědčení 1877
Ing.
Luděk
Vacík,
daňový poradce, č. osvědčení 2266
Ing. Bc.
Jan
Hájek,
MBA, DiS
daňový poradce, č. osvědčení 4503
Ing.
Radek
Novotný
daňový poradce, č. osvědčení 2986
1. ÚVOD
V praxi nejsou sjednoceny názory na daňovou uznatelnost daně sražené v zahraničí nad rámec
smlouvy o zamezení dvojího zdanění. Tento příspěvek má za cíl sjednotit odborné názory tím způsobem,
že výše uvedené náklady lze považovat za náklady na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných
příjmů za podmínek dále uvedených.
2. POPIS SITUACE
V souladu s ustanovením § 24 odst. 2 písm.
ch) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen
„ZDP”), je možné uplatnit jako daňově
uznatelný náklad daň z příjmů zaplacenou v zahraničí, a to pouze v rozsahu, v jakém nebyla započtena
na daňovou povinnost v tuzemsku podle § 38f
ZDP.
V praxi se často stává, že zahraniční plátce daně při výplatě, poukázání nebo připsání
úhrady ve prospěch poplatníka (českého daňového rezidenta) srazí daň z příjmů vyšší, než umožňuje
příslušná smlouva o zamezení dvojího zdanění, např. z následujících důvodů:
-