Rok 2025 v oblasti daňové legislativy přinesl změny především do DPH, k důležitým změnám však došlo i u jiných daní a u souvisejících předpisů. Tento článek upozorňuje na změny pro běžnou praxi nejdůležitější.
Daňové a účetní novinky roku 2025
Ing.
Pavel
Běhounek
DPH
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH“), byl v závěru roku 2024 novelizován rozsáhlou novelou č. 461/2024 Sb., která jako celek nabyla účinnosti od 1. 1. 2025, přičemž změny týkající se uplatnění snížené sazby u stavebních a montážních prací a u převodu nemovitostí a změny týkající se osvobození převodu nemovitostí nabudou účinnosti od 1. 7. 2025 a některé změny mají účinnost odloženou na 1. 1. 2026 [např. zrušení osvobození pro vedení evidence investičních nástrojů dle § 54 odst. 1 písm. q) zákona o DPH].
Vzhledem k rozsahu změn a dalším článkům věnovaným změnám v DPH se zaměříme jen na několik změn, které je třeba zohlednit již na počátku roku 2025.
Od 1. 1. 2025 je zcela novým způsobem upravena oblast
registrace plátce z důvodu překročení obratu
; při překročení obratu 2 mil. Kč za období od 1. 1. do 31. 12. 2024 se však postupuje podle pravidel účinných do 31. 12. 2024, tzn., že přihláška k registraci se podává do 15. 1. 2025 a plátcem se daná osoba stává od 1. 2. 2025 (pokud není za období od 1. 1. 2025 překročen obrat 2 mil. Kč ani obrat 2 536 500 Kč).Od 1. 1. 2025 si může plátce zvolit jako
zdaňovací období kalendářní čtvrtletí
, pokud je plátcem daně nejméně od roku 2023 a pokud jeho obrat za rok 2024 nepřekročil 15 mil. Kč (do 31. 12. 2024 tato hranice činila 10 mil. Kč).Příklad 1
Plátce je plátcem daně od roku 2018, a protože jeho obrat za rok 2023 činil 12 mil. Kč, musel být v roce 2024 plátcem daně s měsíčním zdaňovacím obdobím. Může si pro rok 2025 jako zdaňovací období zvolit čtvrtletí, když jeho obrat za rok 2024 činí 11 mil. Kč?
Ano, může. Nejjednodušším způsobem, jak to udělat, je vyznačit změnu zdaňovacího období v daňovém přiznání za 12/2024 – změnu je nutné ohlásit do 31. 1. 2025, takže pokud bude daňové přiznání za 12/2024 podáno včas, popř. i s mírným zpožděním, je oznámení změny zdaňovacího období platné.
Od 1. 1. 2025 je nutné správně aplikovat změnu místa virtuálního poskytnutí služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy, zejména pokud jde o služby poskytované osobám nepovinným k dani (§ 10ba zákona o DPH od 1. 1. 2025).
Příklad 2
Podnikatel pořádá kurzy jógy, které jsou přístupné v digitální podobě – kurzy jsou prodávány fyzickým osobám nepovinným k dani jako živé vysílání. Kde je místo poskytnutí těchto služeb, když živé vysílání probíhá z ČR?
Virtuální přístup ke ku