V článku si blíže rozebereme zdanění příjmů z úplatného převodu kryptoměny u poplatníka daně z příjmů fyzických osob, a to v časovém období do 15. 2. 2025 a od 15. 2. 2025 včetně podmínek pro uplatnění limitního osvobození příjmů od daně z příjmů fyzických osob z úplatného převodu kryptoaktiv od 15. 2. 2025. Změny ve zdanění od 15. 2. 2025 vyplývají ze zákona č. 32/2025 Sb. , kterým se mění některé zákony (včetně zákona o daních z příjmů ) v souvislosti s implementací předpisů Evropské unie v oblasti digitalizace finančního trhu a financování udržitelnosti
Zdanění úplatného převodu kryptoměn
Ing.
Ivan
Macháček
Co představují kryptoaktiva?
Kryptoaktiva představují digitální vyjádření hodnoty nebo práv. Lze je použít jako prostředek platby/směny (kryptoměny), dále pro přístup ke zboží nebo službám (užitné tokeny), rovněž k investičním účelům a ke kombinaci těchto funkcí.
V českém právním prostředí nejsou kryptoměny považovány za měnu ani za cenný papír, ale jsou pro účely daně z příjmů považovány za nehmotnou věc movitou a zastupitelnou ve smyslu ustanovení § 496 ObčZ.
U tzv. těžby kryptoměn se jedná o soustavnou činnost provozovanou za účelem dosažení zisku (podnikání), kdy je třeba živnostenské oprávnění,
a to jako volná živnost
„Poskytování software, poradenství v oblasti informačních technologií, zpracování dat, hostingové a související činnosti a webové portály“.
V případě podnikatelské činnosti týkající se obchodování s kryptoměnami se jedná o volnou živnost
v oboru činnosti
„Poskytování služeb spojených s virtuálním aktivem“.
Dle nařízení (EU) 2023/1114 o trzích kryptoaktiv (nařízení MICA),
stanovující jednotná pravidla pro vydavatele kryptoaktiv a pro poskytovatele služeb souvisejících s těmito kryptoaktivy,
rozlišují se následující typy kryptoaktiv:
–
elektronické peněžní tokeny
(kryptoaktiva, která stabilizují svou hodnotu navázáním na jednu úřední měnu);–
tokeny vázané na aktiva
(kryptoaktiva, která stabilizují svou hodnotu navázáním určité aktivum nebo koš aktiv);–
kryptoaktiva jiná než tokeny vázané na aktiva nebo elektronické peněžní tokeny.
K nejznámějším z kryptoměn patří bitcoin – jde o digitální (virtuální, elektronickou) měnu, která neexistuje ve fyzické podobě, ale pouze jako záznam v paměti počítačů.
Bitcoin slouží jako alternativní platební prostředek a investiční nástroj, přičemž jeho hodnota je určována nabídkou a poptávkou na trhu. Jde o digitální měnu, která umožňuje posílat a přijímat peníze přes internet bez potřeby banky. Bitcoin v současné době slouží primárně jako investiční a spekulativní instrument, ale stále více společností jej umožňuje využívat k placení na internetu. Pro obchodování se používá zkratka BTC. Za účelem nákupu bitcoinu a jeho prodeje a za účelem platby v bitcoinové síti, je nutno nainstalovat si tzv. bitcoinovou peněženku, což je počítačový program, který propojí počítač dotyčného s počítači ostatních uživatelů v bitcoinové síti.
Od roku 2014, kdy se bitcoin začal v Česku obchodovat, vzrostla jeho hodnota do současnosti více jak 315krát
(z hodnoty 7 310 CZK/BTC k 31. 12. 2014 na současných 2 318 630 CZK/BTC ke dni 9. 9. 2025).Daňové řešení transakcí s kryptoměnami do 15. 2. 2025
Z informace GFŘ k daňovému posouzení transakcí s kryptoměnami