Srovnání zobrazení mezd v daňové evidenci a účetnictví ukazuje zásadní rozdíl v časovém okamžiku, kdy se náklady či daňově uznatelné výdaje promítají do základu daně z příjmů. Zatímco v účetnictví se mzdové náklady a související zákonné odvody zachycují již při jejich zúčtování, v daňové evidenci mají dopad až v okamžiku skutečné úhrady závazků. Tato odlišnost může vést k časovému posunu mezi jednotlivými zdaňovacími obdobími, zejména u mezd vyplácených za prosinec. V článku jsou tyto rozdíly představeny na praktických příkladech zúčtování mezd a souvisejících odvodů. Správné pochopení obou přístupů je klíčové pro podnikatele, aby zajistili nejen správné vykázání nákladů, ale i daňovou účinnost odvodů v souladu s právní úpravou.
Zobrazení mezd v účetnictví a daňové evidenci
Ing.
Markéta
Lexová,
Ph.D.
V tomto článku se budeme věnovat zobrazení mezd a s tím souvisejících výdajů, eventuálně příjmů, v daňové evidenci (dále také „DE“). Vycházíme z předpokladu, že podnikatel v rámci svého podnikání zaměstnává zaměstnance, tzn. je splněn předpoklad daňové účinnosti výdajů na jejich mzdy včetně souvisejících zákonných odvodů pojistného na sociální zabezpečení („SP“) a veřejné zdravotní pojištění (dále také „ZP“). Pro lepší názornost využijeme i porovnání se zobrazením stejných ekonomických transakcí v účetnictví (podvojném).
Zdanění mezd
Příklad 1
Panu Malíčkovi byla za červenec 2025 zúčtována hrubá mzda ve výši 40 000 Kč. K této mzdě máme následující údaje:
Tab. 1: Zdanění mzdy pana Malíčka za červenec 2025
|
Hrubá mzda (HM)
|
40 000 Kč
|
||||
|
Odvod SP za zaměstnavatele (SP/ZL): 24,8 % HM
|
9 920 Kč
|
Srážka SP ze mzdy zaměstnance (SP/ZC): 7,1 % HM
|
2 840 Kč
|
Celkový odvod SP (ZL + ZC)
|
12 760 Kč
|
|
Odvod ZP za zaměstnavatele (ZP/ZL): 9 % HM
|