Datum uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) je klíčový moment pro správné a včasné odvedení DPH. Víte, kdy přesně tento den nastává a jaké jsou nejčastější chyby? Přečtěte si, jak správně určit DUZP u dodání zboží, poskytnutí služeb, při přijetí úplaty předem (zálohy) nebo u specifických případů, jako je dlouhodobá nájemní smlouva. Porozumění pravidlům pro stanovení DUZP je naprosto nezbytné pro každého plátce DPH.
Kdy a jak správně určit uskutečnění zdanitelného plnění (UZP)?
Ing.
Petr
Lunga
Uskutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit
Paragraf 20a: Vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby
Povinnost přiznat daň při dodání zboží nebo poskytnutí služby vzniká v několika situacích:
Odst. 1. Uskutečnění zdanitelného plnění:
Daňová povinnost vzniká ke dni, kdy dojde k dodání zboží nebo poskytnutí služby.Odst. 2. Přijetí úplaty před plněním:
Pokud je před uskutečněním plnění přijata platba, povinnost přiznat daň vzniká ke dni jejího přijetí. Tato podmínka však neplatí, pokud není zdanitelné plnění dostatečně určité.Odst. 3. Dostatečná určitost plnění:
Zdanitelné plnění je považováno za dostatečně určité, pokud jsou známy následující údaje:–
Jaké zboží bude dodáno nebo jaká služba bude poskytnuta.
–
Sazba daně, která se na plnění vztahuje.
–
Místo, kde se plnění uskuteční.
Příklad 1
Vznik povinnosti přiznat daň při dodání zboží
Situace:
Firma A prodává elektroniku a uzavře smlouvu s firmou B na dodání 100 kusů tabletů. Cena za jeden tablet je 5 000 Kč. Sazba DPH je 21 %.Uskutečnění zdanitelného plnění:
–
Dodání tabletů se uskutečnilo 15. 9. 2025. K tomuto datu vzniká povinnost přiznat daň z dodání zboží.
Přijetí úplaty před plněním:
a) Firma B zaplatí firmě A zálohu ve výši 250 000 Kč (50 % z celkové ceny) dne 1. 9. 2025. V tomto případě vzniká povinnost přiznat daň z této zálohy ke dni jejího přijetí, tedy 1. 9. 2025.
Dostatečná určitost plnění:
b) V den přijetí zálohy (1. 9. 2025) jsou známy všechny potřebné údaje:
-
Zboží: 100 tabletů.
-
Sazba daně: 21 %.
-
Místo plnění: sídlo firmy B.
Paragraf 21: Uskutečnění zdanitelného plnění při dodání zboží a poskytnutí služby
Povinnost přiznat daň při dodání zboží a poskytnutí služby se řídí několika klíčovými pravidly:
Paragraf 21 odst. 1: Dodání zboží:
Zdanitelné plnění se považuje za uskutečněné buď dnem dodání zboží, nebo dnem, kdy je zboží přenecháno k užívání.Příklad 2
Uskutečnění zdanitelného plnění při dodání zboží
Si