Zákon o daních z příjmů , konkrétně § 34 odst. 4 a 5, umožňuje odečíst od základu daně náklady související s podporou výzkumu a vývoje či odborného vzdělávání. Pokud však úroveň základu daně nebo daňová ztráta neumožňují tento odpočet provést, lze ho uplatnit nejpozději ve třetím následujícím období. Tato ustanovení jsou klíčová pro firmy investující do inovací a vzdělávání svých zaměstnanců. Dále rozebereme výši odpočtu, výdaje a postupy, které jednotlivé subjekty musí dodržovat, aby splnily podmínky, které pro ně stanoví ZDP .
Daňový odpočet na vědu a výzkum pohledem zákona o daních z příjmů
Ing.
Petr
Lunga
Nejprve si připomeňme, které paragrafy ZDP pro nás dnes budou
relevantní
, kterým se budeme věnovat. Je to:–
§ 34 odst. 4 a 5 Položky odčitatelné od základu daně
–
§ 34a Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje
–
§ 34b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
–
§ 34ba Oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje
Začněme u myšlenky. Nemyslím tím myšlenku „technickou, ale právní“.
Vymezení výzkumu a vývoje pro účely ZDP
Základní vymezení pojmů výzkum a vývoj navazuje na ustanovení § 2 zákona č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu, experimentálního vývoje a inovací z veřejných prostředků a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o podpoře výzkumu, experimentálního vývoje a inovací VaV), který je zrušen k 1. 1. 2027 (zákon č. 328/2025 Sb.) a na článek 2 (definice) nařízení Komise (EU) č. 651/2014 (dále jen „Nařízení“), které má konec platnosti 31. 12. 2026.