V roce 2024 sankcionovala Finanční správa ČR daňové subjekty ve více než 126 tisících případech a uložila pokuty za opožděné tvrzení daně ve výši přes 268 milionů Kč. Pokuta za pozdě podané nebo nepodané daňové přiznání je nejčastější pokutou a daňovým subjektům se ukládá prakticky automaticky po naplnění zákonných důvodů. Daňový subjekt může žádat finanční úřad o prominutí této pokuty, ovšem promíjení není zdaleka automatické a daňový subjekt musí splnit poměrně přísné podmínky, přičemž finanční úřad musí posoudit povahu zdrojového jednání jako způsobilou k prominutí a musí být také naplněny ospravedlnitelné důvody pro prominutí. V roce 2025 byly ospravedlnitelné důvody rozšířeny o tři nové situace, které můžou být v běžné praxi naplněny.
Důvody pro prominutí pokuty za opožděné tvrzení daně
Mgr. Ing.
Alena
Wágner Dugová
Kolik činí pokuta za opožděné tvrzení daně?
V roce 2024 činila průměrná výše pokuty 2 128 Kč, avšak výše pokuty může být až do 300 tisíc Kč. Právní úprava pokuty za opožděné tvrzení daně je obsažena zejména v § 250 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „daňový řád“). Pokuta se uplatní jak pro daňová přiznání, tak i pro vyúčtování a hlášení, protože pojem daňové tvrzení zahrnuje jak daňové přiznání, tak vyúčtování a hlášení. Tento typ pokuty není ukládán při pozdním podání kontrolního hlášení v oblasti daně z přidané hodnoty (dále jen „DPH“), protože pokuta spojená s nesplněním povinností souvisejících s kontrolním hlášením je upravena přímo v zákoně č. 235/2004 Sb., zákon o DPH (dále jen „zákon o DPH“). V roce 2024 bylo uloženo pokut souvisejících s kontrolním hlášením za více než 33 tisíc Kč. O povinnosti platit pokutu rozhoduje finanční úřad formou platebního výměru a pokuta je splatná do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru. Pokud by byla pokuta stanovena v rozporu se zákonem, je možné podat proti platebnímu výměru odvolání.
Pro stanovení výše pokuty za opožděné tvrzení daně platí podle § 250 daňového řádu tato pravidla:
–
Daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit pokutu, pokud nepodá daňové přiznání nebo dodatečné daňové přiznání, ačkoliv měl tuto povinnost, nebo pokud tak učiní po stanovené lhůtě a toto zpoždění je delší než 5 pracovních dnů, ve výši 0,05 % stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanovené daně, 0,05 % stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5 % stanoveného daňového odpočtu, nebo 0,01 % stanovené daňové ztráty za každý následující de